2024年稅務(wù)師會計與財務(wù)考試真題答案：綜合題
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2024年稅務(wù)師會計與財務(wù)考試已經(jīng)結(jié)束，本文根據(jù)考生回憶內(nèi)容整理了2024年稅務(wù)師會計與財務(wù)考試綜合題答案，快來核對答案、估分啦！
2024年稅務(wù)師會計與財務(wù)考試真題答案：綜合題
1.長江公司與黃河公司為非關(guān)聯(lián)公司，2020-2023年度長江公司對黃河公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下:
(1)2020年1月1日，長江公司支付4800萬元取得黃河公司60%的股權(quán)，能夠?qū)S河公司實施控制。購買日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為9000萬元(等于其賬面價值)。2020年1月1日至2021年12月31日，黃河公司實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升而計入其他綜合收益的金額為200萬元。
(2)2022年1月1日，長江公司轉(zhuǎn)讓所持有的黃河公司40%股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款4000萬元;長江公司持有黃河公司剩余20%股權(quán)的公允價值為2000萬元。轉(zhuǎn)讓后長江公司不能夠?qū)S河公司實施控制，但能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?/p>
(3)2022年10月20日，長江公司以520萬元的價格向黃河公司銷售其生產(chǎn)的一臺成本為400萬元的設(shè)備。當(dāng)日，黃河公司將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)核算并投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。黃河公司2022年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益)增加100萬元，因權(quán)益性交易增加其他資本公積200萬元。
(4)2023年1月1日，長江公司以1200萬元的價格將所持黃河公司10%股權(quán)對外出售，款項已存入銀行。長江公司所持黃河公司剩余10%的股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為1200萬元。
(5)2023年12月31日，長江公司所持黃河公司剩余股權(quán)的公允價值為1400萬元。
除上述交易或事項外，長江公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，公司采用的會計政策、會計期間均相同，且均按年度凈利潤的10%計提法定盈余公積，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)長江公司2022年1月1日處置黃河公司40%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。
A.400
B.800
C.1000
D.0
【答案】B
【解析】處置黃河公司40%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000-4800/60%x40%=800(萬元)
借:銀行存款 4000
貸:長期股權(quán)投資(4800/60%x40%)3200
投資收益 800
(2)長江公司2022年1月1日持有的黃河公司20%股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的“長期股權(quán)投資一-損益調(diào)整”科目金額是( )萬元。
A.132
B. 92
C.0
D.100
【答案】B
【解析】2022年1月1日持有的黃河公司20%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)“長期股權(quán)投資--損益調(diào)整”科目金額=(500-40)x20%=92(萬元)。
出售40%股權(quán)后，改按權(quán)益法后續(xù)計量。
對初始投資成本的調(diào)整:初始投資成本=4800/60%x20%=1600(萬元)，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=9000x20%=1800(萬元)，前者小，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值。
借:長期股權(quán)投資--投資成本 200
貸:盈余公積 20
利潤分配-一未分配利潤 180
對凈利潤和分配現(xiàn)金股利的追溯調(diào)整:
借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整[(500-40)x20%192
貸:盈余公積 9.2
利潤分配-一未分配利潤 82.8
對其他綜合收益的調(diào)整:
借:長期股權(quán)投資--其他綜合收益(200x20%)40
(3)針對事項(3)，長江公司下列會計處理的表述中，正確的有()
A.長期股權(quán)投資賬面余額增加196.4萬元
B.2022年年末合計確認(rèn)盈余公積和未分配利潤20萬元
C.2022年年末確認(rèn)資本公積--其他資本公積40萬元
D.2022年年末確認(rèn)投資收益176.4萬元
E.長江公司計算確認(rèn)應(yīng)享有黃河公司的凈損益時，不需要考慮與黃河公司發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益
【答案】CD
【解析】選項A，2022年度黃河公司調(diào)整后的凈利潤=1000-(520-400)+(520-400)/10x2/12=882(萬元)，長江公司按持股比例確認(rèn)的金額=882x20%=176.4(萬元)，長期股權(quán)投資賬面余額增加=176.4+100x20%+200x20%=236.4(萬元);選項B，2022年年末合計確認(rèn)盈余公積和未分配利潤=當(dāng)年確認(rèn)的投資收益金額=176.4(萬元);選項E，需要考慮未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。
借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整 176.4
貸:投資收益 176.4
借:長期股權(quán)投資--其他綜合收益(100x20%)20
貸:其他綜合收益 20
借:長期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動(200x20%)40
貸:資本公積--其他資本公積 40
(4)長江公司2022年12月31日持有的黃河公司20%股權(quán)的賬面價值是()萬元。
A.2176.4
B.2168.4
C.1976.4
D.1969.4
【答案】B
【解析】長江公司2022年12月31日持有的黃河公司20%股權(quán)的賬面價值=1800+92+40+236.4=2168.4(萬元)
事項(4)的分錄為:
借:銀行存款 1200
其他權(quán)益工具投資 1200
貸:長期股權(quán)投資 2168.4
投資收益 231.6
借:其他綜合收益(40+20)60
貸:投資收益 60
借:資本公積--其他資本公積 40
貸:投資收益 40
(6)截至2023年12月31日，上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對長江公司所有者權(quán)益的累計影響金額是()萬元。
A.1800
B.1392
C.1824
D.1600
【答案】C
【解析】對長江公司所有者權(quán)益的累計影響金額=40X60%[事項1]+(800+200+92+40)[事項2]+(176.4+2040)[事項3]+231.6[事項4]+200[事項5]=1824(萬元)。
事項(5)分錄為:
借：其他權(quán)益工具投資200
貸：其他綜合收益200
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