2024年稅務(wù)師考試真題稅法二綜合分析題答案已出爐

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2024年稅務(wù)師考試真題稅法二綜合分析題答案

甲企業(yè)屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，2023 年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入 1600 萬(wàn)元、投資收益-200 萬(wàn)元，發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金支出合計(jì) 9800 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 600 萬(wàn)元，甲企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 3000 萬(wàn)元。

2024 年 3 月，經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn) 2023 年度甲企業(yè)核算中存在以下情況：

(1)本年度實(shí)際支付工資總額 500 萬(wàn)元(含殘疾人工資 20 萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 80 萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 100 萬(wàn)元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用 40 萬(wàn)元)，為企業(yè)全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 30 萬(wàn)元。為部分高管支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 27 萬(wàn)元。上述支出均已計(jì)入成本費(fèi)用。

(2)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi) 600 萬(wàn)元，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬(wàn)元，符合企業(yè)所得稅法加計(jì)扣除規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用 800 萬(wàn)元。

(3)營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)符合稅法條件的公益性社會(huì)組織支付的公益性捐贈(zèng)金額 400 萬(wàn)元、支付非專利技術(shù)賠償款 10 萬(wàn)元。

(4)投資收益包括國(guó)債利息收入 100 萬(wàn)元、依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)采取權(quán)益法核算所確認(rèn)的投資損失 300萬(wàn)元。

(注：甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇;企業(yè)符合安置殘疾人員的相關(guān)條件;取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;2022 年尚未在稅前和除的廣告費(fèi) 100 萬(wàn)元)

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)該企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

A.30

B.80

C.25.6

D.65.6

【答案】A

【解析】合理的工資、薪金支出=500(萬(wàn)元)。職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生額 80 萬(wàn)元，納稅調(diào)增 10 萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬(wàn)元)。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，職工培訓(xùn)費(fèi)用 40 萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除?？鄢毠づ嘤?xùn)費(fèi)用后的職工教育經(jīng)費(fèi) 60 萬(wàn)元，超過(guò)限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20(萬(wàn)元)。合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30 萬(wàn)元。

(2)實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

A.32

B.7

C.2

D.5

【答案】A

【解析】只為高管支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%+27=32(萬(wàn)元)。【提示】企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

(3)該企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

A.-1040

B.-1028

C.-880

D.-868

【答案】B

【解析】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=12000×15%=1800(萬(wàn)元)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 600 萬(wàn)元，可以全額扣除，同時(shí)調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi) 100 萬(wàn)元。廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100 萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 1=12000×5‰=60(萬(wàn)元);限額 2=80×60%=48(萬(wàn)元)超過(guò)限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-48=32(萬(wàn)元)集成電路企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 120%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=800×120%=960(萬(wàn)元)合計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=32-100-960=-1028(萬(wàn)元)。

(4)該企業(yè) 2023 年下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.安置殘疾人工資支出加計(jì)和除 20 萬(wàn)元

B.非專利技術(shù)賠償款 10 萬(wàn)元稅前可以扣除

C.采取權(quán)益法核算確認(rèn)的投資損失 300 萬(wàn)元可以扣除

D.國(guó)債利息收入 100 萬(wàn)元屬于免稅收入E.公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)增 40 萬(wàn)元

【答案】ABDE

【解析】捐贈(zèng)扣除限額=3000×12%=360(萬(wàn)元)，公益性捐贈(zèng)支出為 400 萬(wàn)元，超過(guò)限額應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬(wàn)元。

(5)該企業(yè) 2023 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

A.2454

B.2254

C.2314

D.1954

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(萬(wàn)元)。

(6)該企業(yè) 2023 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.169.05

B.225.40

C.281.75

D.289.25

【答案】C

【解析】甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。2023 年減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=2254×25%×50%=281.75(萬(wàn)元)。

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11月2日上午場(chǎng)《稅法一》

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11月2日下午場(chǎng)《法律》

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