考后發(fā)布2024年注冊稅務(wù)師考試真題答案，助力估分
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2024年稅務(wù)師考試即將開考，大家在考前依然要保持好每天的做題習(xí)慣，才更容易在考場上發(fā)揮出自己的真正水平，預(yù)祝各位一切順利。考試結(jié)束后會為大家分享2024年注冊稅務(wù)師考試真題答案，幫助考生估分。
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專項練習(xí)：稅務(wù)師財務(wù)與會計計算題真題及答案
計算題(共8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)某公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品(單位：件)，2019年度甲產(chǎn)品單位變動成本(包含銷售稅金)為90元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為1200000元，實現(xiàn)甲產(chǎn)品銷售收入6750000元。2019年該公司適用的所得稅稅率為25%，股利支付率為70%。該公司2019年度敏感資產(chǎn)總額為4725000元，敏感負債總額為810000元。該公司計劃2020年實現(xiàn)凈利潤比2019年度增長20%。假定2020年度該公司產(chǎn)品售價、成本水平、所得稅稅率和股利支付率均與2019年度相同。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
61.該公司2019年度的盈虧臨界點銷售量為()件。
A.8889
B.13334
C.150000
D.20000
【答案】D
【解析】變動成本率=單位變動成本÷單價，變動成本率+邊際貢獻率=1，所以單價=單位變動成本÷變動成本率=90÷(1-40%)=150(元)，單位邊際貢獻=單價-單位變動成本=150-90=60(元);盈虧臨界點銷售量=固定成本÷單位邊際貢獻=1200000÷60=20000(件)，選項D正確。
62.該公司為實現(xiàn)2020年度的計劃利潤指標(biāo)，2020年度應(yīng)實現(xiàn)銷售收入()元。
A.5763750
B.7500000
C.7125000
D.7425000
【答案】B
2019年銷售量=6750000÷[90÷(1-40%)]=45000(件)
2019年凈利潤=(6750000-1200000-90×45000)×(1-25%)=1125000(元)
2020年計劃實現(xiàn)的凈利潤=1125000×(1+20%)=1350000(元)
2020年預(yù)計利潤總額=1350000÷(1-25%)=1800000(元)
2020年預(yù)計銷售量=邊際貢獻÷單位邊際貢獻=(1800000+1200000)÷(150-90)=50000(件)
2020年應(yīng)實現(xiàn)的銷售收入=50000×150=7500000(元)選項B正確。
63.該公司為實現(xiàn)2020年的利潤計劃目標(biāo)，2020年度的追加外部資金需要量為()元。
A.30000
B.367500
C.435000
D.97500
【答案】A
【解析】追加資金需要量=預(yù)計年度銷售增加額×(基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額-基期敏感負債總額/基期銷售額)-預(yù)計年度留存收益的增加額2020年需要追加外部資金需要量=(7500000-6750000)×(4725000÷6750000-810000÷6750000)-1350000×(1-70%)=30000(元)
64.在其他條件不變時，該公司為了保證2020年度實現(xiàn)凈利潤比2019年度增長10%，甲產(chǎn)品單位變動成本應(yīng)降低到()元。
A.81
B.83.55
C.85.45
D.86.67
【答案】D
【解析】2020年計劃實現(xiàn)的凈利潤=1125000×(1+10%)=1237500(元);預(yù)計利潤總額=1237500÷(1-25%)=1650000(元);單位邊際貢獻=(1650000+1200000)÷45000=63.33(元);單位變動成本=150-63.33=86.67(元)，選項D正確。
(二)甲公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司于2020年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，甲公司為建造辦公樓于當(dāng)日取得專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，另外在2020年7月1日取得專門借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%，借款利息按年支付。閑置借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。
(2)2021年建設(shè)中，由于專門借款已經(jīng)用完，開始占用一般借款。有兩筆：一是2020年7月1日發(fā)行公司債券1000萬元，期限為5年，年利率8%，二是2021年1月1日取得的長期借款2000萬元，期限為3年，年利率為6%，到期還本，按年支付利息。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。工程于2022年3月31日建造完成。
(3)甲公司為建造該辦公樓的支出如下：2020年1月1日支出1500萬元，2020年7月1日支出2500萬元，2021年1月1日支出1500萬元，2021年7月1日支出1100萬元，2021年12月1日支出2400萬元。
根據(jù)上述資料，回答以下問題：
65.甲公司2020年度專門借款閑置收益為()萬元。
A.60
B.80
C.65
D.75
【答案】D
【解析】2020年短期投資收益=500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75(萬元)，選項D正確。
66.甲公司2020年度因占用專門借款，應(yīng)資本化的利息費用為()萬元。
A.200
B.185
C.245
D.260
【答案】B
【解析】2020年專門借款利息金額=2000×6%+4000×7%×6/12=260(萬元)，甲公司2020年的利息資本化金額=260-75=185(萬元)，選項B正確。
67.甲公司2021年度因占用專門借款，應(yīng)資本化的利息費用為()萬元。
A.400
B.385
C.200
D.185
【答案】B
【解析】2021年專門借款利息金額=2000×6%+4000×7%=400(萬元)，2021年短期投資收益=500×0.5%×6=15(萬元)，甲公司2021年專門借款的利息資本化金額=400-15=385(萬元)，選項B正確。
68.甲公司2021年度因占用一般借款，應(yīng)資本化的利息費用為()萬元。
A.33.35
B.0
C.200
D.35
【答案】A
【解析】2021年占用一般借款支出的加權(quán)平均數(shù)=600×6/12+2400×1/12=500(萬元)，一
般借款的資本化率=(1000×8%+2000×6%)/(2000+1000)=6.67%，2021年一般借款資本化利息=500×6.67%=33.35(萬元)，選項A正確。
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