2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案解析(考生回憶版)

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1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》 規(guī)定,下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是()。

A.專門借款的溢折價(jià)攤銷

B.-般借款的利息

C.專門借款的利息

D.外幣專門借款匯兌差額

[參考答案] B

[參考解析] -般借款,在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi),為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專[ ]借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計(jì)算確定-般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

2.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是，

A.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債

B.將來(lái)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

C.將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債

D.在滿足特定條件時(shí),企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類

[參考答案] C

[參考解析]選項(xiàng)A ,預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于非金融負(fù)債;選項(xiàng)B ,是以固定換固定,屬于權(quán)益工具;選項(xiàng)D ,企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類

3.2016年1月1日用公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)是且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買價(jià)h款為1000萬(wàn)元,另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元, 2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25% ,則甲公司下列表述中正確的是( ).

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

[參考答案] C

[參考解析]金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值二1000+4= 1004 (萬(wàn)元) , 選項(xiàng)D錯(cuò)誤。年末,賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變,為1000萬(wàn)元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=1100 - 1004=96 (萬(wàn)元) . 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債96x25%=24(萬(wàn)元)

4.長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬(wàn)元,敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元 ，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20% ,銷售凈利潤(rùn)率為8% ,利潤(rùn)留存率為60% ,則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下, 2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為(. ) 萬(wàn)元。

A.93

B.72

C.160

D.312.

[參考答案] B

[參考解析]外部追加資金需要量= ( 2600- 800 ) x20% - 5000x (1+20% ) x8%*60%=72 (萬(wàn)元)

5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中正確的是( ).

A.確定累積影響數(shù)時(shí),不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化

B.法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的.必須采用追溯調(diào)整法

C.采用追溯洞整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后,應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益,以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和，上年數(shù)

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策

[參考答案] C

[參考解析]選項(xiàng)A ,確定累積影響數(shù)時(shí),需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。選項(xiàng)B ,法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)-的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求變更的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進(jìn)行處理:①法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí),也規(guī)定了會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理辦法.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行;②法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)-的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，沒(méi)有規(guī)定會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理方法的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D ,會(huì)計(jì)政策Y是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)C計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。

6.采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是( )。

A.在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上無(wú)論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資2每股收益都是相等的

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿較大的籌資方案

C.每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低

D.每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)

[考答案]C

[參考解析]每股收益無(wú)差別點(diǎn)法是通過(guò)計(jì)算各備選籌資方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)并進(jìn)行比較來(lái)選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上,無(wú)論是采有債權(quán)或股權(quán)籌資方案,每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案,反之亦然。與加權(quán)資本成本無(wú)關(guān)。

7.下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“管理費(fèi)用"科目核算的是( ).

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B.存貨盤盈

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.排污費(fèi).

[參考答案] C

[參考解析]選項(xiàng)C .應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出"科目。

8.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目,則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入( )。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

C.收回的委托加工物資的成本人

D.管理費(fèi)用

[參考答案] C

[參考解析]委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,借記“委托加工物資"科目,貸記”應(yīng)付賬款”“銀行存款” 等科目。

9.長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格為80000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年,票面年利率為5% ,利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的,應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià),計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為( ) 萬(wàn)元。(P/A, 9%,3) =2.5313, (P/F , 9%，3)=0.7722.

A.8098.8 .

B.71901.2

C.80000.0

D.0，

[參考答案] A

[參考解析]負(fù)債成分的公允價(jià)值= 800x100x5%x (P/A. 9%,3) + 800x100x(P/F , 9% , 3)= 71901.2(萬(wàn)元)權(quán)益成分的公允價(jià)值= 80000 - 71901.2 = 8098.8 (萬(wàn)元) ,因此發(fā)行時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為8098.8 (萬(wàn)元)。

10.2017年1月1日.長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售-批商品共3萬(wàn)件 ,每件售價(jià)100元,每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日,甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10% ,假定不考慮增值稅等稅費(fèi)。1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入( ) 萬(wàn)元。

A.264

B.270

C.6

D.300

[參考答案] B

[參考解析] 1月份應(yīng)確認(rèn)的收入=3x100x (1- 10%) =270 (萬(wàn)元)

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