稅務(wù)師行業(yè)：關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告
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關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、企業(yè)或個人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。
三、本公告第一條所稱公益性群眾團(tuán)體，包括依照《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會團(tuán)體(以下統(tǒng)稱群眾團(tuán)體)，且按規(guī)定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。
四、群眾團(tuán)體取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：
(一)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的條件;
(二)縣級以上各級機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制;
(三)對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，且申報前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不低于70%。
五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)由中央機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向財政部、稅務(wù)總局報送材料;
(二)由縣級以上地方各級機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門報送材料;
(三)對符合條件的公益性群眾團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除;
(四)公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：
1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性群眾團(tuán)體;
2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團(tuán)體;
3.尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體。
(五)每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第(四)項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。
六、本公告第五條規(guī)定需報送的材料，應(yīng)在申報年度6月30日前報送，包括：
(一)申報報告;
(二)縣級以上各級黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定;
(三)組織章程;
(四)申報前3個年度的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告或注冊會計師、(注冊)稅務(wù)師、律師的納稅審核報告(或鑒證報告)。
七、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。
本公告第五條第(四)項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第(四)項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)公告的當(dāng)年1月1日起算。
八、公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。
九、公益性群眾團(tuán)體存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當(dāng)年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：
(一)違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構(gòu)成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形;
(二)開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的;
(三)在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群眾團(tuán)體管理人員存在明顯利益關(guān)系的;
(四)受到行政處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的。
對存在本條第(一)、(二)、(三)項(xiàng)情形的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
十、公益性群眾團(tuán)體存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：
(一)從事非法政治活動的;
(二)從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。
十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第八、九、十條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，由省級以上財政、稅務(wù)部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性群眾團(tuán)體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。
十二、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
十三、除另有規(guī)定外，公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認(rèn)捐贈額：
(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈額;
(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認(rèn)捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明;不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。
十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體名單公告。
企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢?nèi)罕妶F(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。
十五、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?ensp;國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕124號)同時廢止。
為做好政策銜接工作，尚未完成2020年度及以前年度群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)工作的，各級財政、稅務(wù)部門按原政策規(guī)定執(zhí)行;群眾團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起算。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2021年6月2日
2021年稅務(wù)師考試報名正在進(jìn)行中，繳費(fèi)成功視為報名成功，為保證報名完成，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，預(yù)約成功的考生，我們將以短信形式提醒您2021稅務(wù)師繳費(fèi)截止時間，考前也會提醒您該打印準(zhǔn)考證、參加考試了，請及時預(yù)約。
以上內(nèi)容是稅務(wù)師行業(yè)：關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告。請持續(xù)關(guān)注!為方便考生，我們提供更多2021年稅務(wù)師模擬試題、備考資料及考試技巧等，詳情點(diǎn)擊下方按鈕免費(fèi)下載學(xué)習(xí)。
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