2018年稅務師考試《稅法二》考點稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。(重點掌握有比例、有限額的)

可以分為稅基式、稅率式，稅額式。

一、免稅收入

二、免征與減征優(yōu)惠

1.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得(交叉出題)

(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);

⑥林產品的采集;

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等 農、林、牧、漁服務業(yè)項目;

⑧遠洋捕撈。

(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

【例題·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是(　　)。

A.海水養(yǎng)殖

B.內陸?zhàn)B殖

C.香料種植

D.家禽飼養(yǎng)

【答案】D

【解析】(1)選項ABC：為企業(yè)所得稅減半征稅項目;(2)選項D：為免稅項目。

2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”

【解釋1】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”,而非“獲利年度”、”成立年度”。

【解釋2】企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠。

【例題·判斷題】企業(yè)承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

【答案】×

3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”

在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;

減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

4.符合條件的技術轉讓所得

符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【解釋1】是技術轉讓所得，不是技術轉讓收入。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

其中技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

【解釋2】享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【解釋3】技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。

【解釋4】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【解釋5】居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、高新技術企業(yè)優(yōu)惠

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

高新技術企業(yè)條件：6條，擁有核心自主知識產權

【解釋】高新技術企業(yè)應在資格期滿前3個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。