2018年稅務師考試《稅法二》考點納稅義務人

納稅義務人、征稅對象與稅率

一、納稅義務人

企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、非企事業(yè)單位和從事經營活動的其他組織。(有收入的組織>企業(yè))

(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

(二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

(一)納稅人與非納稅人的劃分

【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)

(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

【解釋1】居民企業(yè)認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構標準是附加標準。(符合一個，即可認定為居民企業(yè))

【解釋2】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

二、征稅對象(客觀題考點)

(一)居民企業(yè)—來源境內、境外的所得(無限納稅)

(二)非居民企業(yè)—來源境內的所得(有限納稅)

三、企業(yè)所得稅稅率