2018年稅務(wù)師考試《稅法二》考點(diǎn)征稅對(duì)象

征稅對(duì)象

一、工資、薪金所得

1.注意范圍：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的所得。

①工資、薪金、獎(jiǎng)金;②年終加薪、勞動(dòng)分紅;年終加薪和一次取得年終獎(jiǎng)金，原則上作為單獨(dú)一個(gè)月工資薪金所得;③津貼補(bǔ)貼。

【解釋】重點(diǎn)區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，關(guān)鍵在于是否有雇傭關(guān)系。

2.津貼的征免界限(反向列舉)

(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);

(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

【解釋】單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼征收個(gè)人所得稅。

二、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

1.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不包括個(gè)體工商戶(hù)的其他所得。

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照這個(gè)稅目。

3.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

1.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

2.承包承租后，工商登記改為個(gè)體工商戶(hù)，按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。