2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前40天沖刺試題一

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某市工業(yè)企業(yè)2017年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬元(不含增值稅)，簽訂合同投資于另一工業(yè)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn).共享收益。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A.不需繳納企業(yè)所得稅

　　B.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，按規(guī)定計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納土地增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　D.無需繳納印花稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納土地增值稅，需要繳納企業(yè)所得稅。投資后所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。

　　2、某陸上油田企業(yè)2014年全年銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元，其中三次采油銷售額5000萬元，低豐度油田銷售額4400萬元;2015年8月，企業(yè)銷售原油3200噸，取得不含增值稅價(jià)款1500萬元，此外修井自用原油25噸。該油田企業(yè)原油的稅率為6%。該油田本月應(yīng)納的資源稅為(　)萬元。

　　A.64

　　B.88.75

　　C.83.7

　　D.96.25

　　【正確答案】C

　　【答案解析】用于修井的原油免征資源稅。

　　綜合減征率=(5000×30%×6%)÷34400+(4400×20%×6%)÷34400=0.42%

　　實(shí)際征收率=6%-0.42%=5.58%

　　應(yīng)納稅額=1500×5.58%=83.7(萬元)

　　3、甲企業(yè)在當(dāng)?shù)赜蠥.B.C三塊生產(chǎn)經(jīng)營用地，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各占50%;C土地面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.57500

　　B.62500

　　C.72500

　　D.85000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)辦的學(xué)校.醫(yī)院.幼兒園用地免征土地使用稅;土地使用權(quán)共有的，應(yīng)以各自實(shí)際占用土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅;土地使用權(quán)未確定，實(shí)際使用人為納稅人。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)。

　　4、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的參加人的說法不正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人是指與申請復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的個(gè)人或組織

　　B.申請人.第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書

　　C.公民在特殊情況下無法書面委托的，不可以口頭委托

　　D.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

　　【正確答案】C

　　【答案解析】公民在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托，口頭委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷。

　　5、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括(　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅流程

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳發(fā)票行為

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅流程不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

　　6、稅務(wù)師接受咨詢時(shí)，下列答復(fù)正確的是(　)。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨(dú)開具普通發(fā)票

　　B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

　　C.某酒廠銷售啤酒同時(shí)收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)收到的平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，啤酒是從量征收消費(fèi)稅，押金與計(jì)稅依據(jù)無關(guān);選項(xiàng)D，企業(yè)外購貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

　　7、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式不包括(　)。

　　A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)

　　B.出具保留意見的鑒證報(bào)告

　　C.為委托人提供服務(wù)的過程.成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求

　　D.稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告才屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式之一。

　　8、下列有關(guān)征納雙方權(quán)利.義務(wù)及法律責(zé)任的表述中，不正確的是(　)。

　　A.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

　　B.因納稅人.扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款.滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年

　　C.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款.滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　D.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記.變更稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　9、下列關(guān)于稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告

　　B.稅務(wù)代理人違反規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納應(yīng)納稅款.滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳款50%以上3倍以下的罰款

　　C.被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

　　D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票的，由省稅務(wù)局予以警告或處1000元以上1萬元以下罰款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D的法律責(zé)任是由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告。

　　10、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照規(guī)定行使代位權(quán)和(　)。

　　A.處理權(quán)

　　B.撤銷權(quán)

　　C.處分權(quán)

　　D.留置權(quán)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定行使代位權(quán).撤銷權(quán)。

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　　11、一般涉稅鑒證報(bào)告基本結(jié)構(gòu)不包括(　)。

　　A.文頭

　　B.正文

　　C.簽章

　　D.報(bào)告日期

　　【正確答案】C

　　【答案解析】一般的涉稅鑒證報(bào)告由文頭.正文.報(bào)告日期三部分組成。

　　12、納稅人辦理停業(yè)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存納稅人的稅務(wù)登記證件及副本.(　).未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　A.發(fā)票領(lǐng)購簿

　　B.全部增值稅專用發(fā)票

　　C.全部增值稅普通發(fā)票

　　D.銀行開戶許可證

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人辦理停業(yè)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存納稅人的稅務(wù)登記證件及副本.發(fā)票領(lǐng)購簿.未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　13、某商場以自有房屋用于經(jīng)營，經(jīng)營范圍為銷售貨物及提供餐飲服務(wù)，則稅種認(rèn)定是(　)。

　　A.在國稅申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

　　B.在地稅申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

　　C.任選一稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

　　D.分別在國稅.地稅申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該商場的增值稅和所得稅需要在國稅辦理稅種認(rèn)定，城建稅和教育費(fèi)附加需要在地稅辦理稅種認(rèn)定。對于稅種認(rèn)定涉及國稅.地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

　　14、下列關(guān)于發(fā)票的印制，說法正確的是(　)。

　　A.發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)

　　B.全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由各省級國家稅務(wù)局確定，市級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向各省級國家稅務(wù)局備案

　　C.發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品.廢品應(yīng)當(dāng)在各稅務(wù)機(jī)關(guān)中再次收回銷售

　　D.全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀.規(guī)格.內(nèi)容.印色由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)自行規(guī)定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案;選項(xiàng)C，發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品.廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀;選項(xiàng)D，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀.規(guī)格.內(nèi)容.印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

　　15、下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述，不正確的是(　)。

　　A.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒.黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中

　　B.出租.出借的包裝物收取的押金，包裝物逾期收不回來而將押金沒收時(shí),借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　C.包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅直接記入“營業(yè)外收入”科目

　　D.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計(jì)入產(chǎn)品銷售收入。因此，因包裝物銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)品銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一同記入“稅金及附加”科目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

　　16、下列關(guān)于應(yīng)繳消費(fèi)稅的表述，不正確的是(　)。

　　A.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　B.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目

　　C.用于饋贈.贊助的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“稅金及附加”科目

　　D.用于職工福利.獎(jiǎng)勵(lì)的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】用于饋贈.贊助的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

　　17、某企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，不作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　A.向購買方收取的運(yùn)輸費(fèi)

　　B.向購買方收取的違約金

　　C.本月繳納的增值稅金額

　　D.向購買方收取的延期付款利息

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅屬于價(jià)外稅，不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　18、某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2017年1月從國外進(jìn)口卷煙200箱(每箱250條，每條200支)，支付買價(jià)3600000元，到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是(　)元。

　　A.5078275

　　B.1107257.14

　　C.5073571.43

　　D.5609127.27

　　【正確答案】D

　　【答案解析】找稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-36%)=6849375(元)

　　6849375/(200×250)=136.99>70，稅率為56%

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-56%)=9962727.27(元)

　　消費(fèi)稅=9962727.27×56%+200×150=5609127.27(元)

　　19、境內(nèi)一上市企業(yè)，2013年11月10日股票價(jià)格為7元/股，小趙是該企業(yè)的資深員工，為了獎(jiǎng)勵(lì)其對公司的貢獻(xiàn)于當(dāng)日授權(quán)其可以在3年以后以每股2元的價(jià)格購買公司股票1萬股。2016年11月10日小趙行權(quán)時(shí)股票市價(jià)已經(jīng)漲到了每股15元，已知該上市公司股票不可公開交易，小趙應(yīng)納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.9340

　　B.20440

　　C.778

　　D.9240

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納的個(gè)人所得稅=[10000×(15-2)÷12×25%-1005]×12=20440(元)

　　20、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5%.2.5%

　　B.投資者及職工工資可在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除

　　D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%.2.5%;選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計(jì)費(fèi);選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除。

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