2017年稅務(wù)師《稅法二》考前沖刺試題一

　　單項選擇題

　　1、下列選項中不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入中轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

　　B.銷售存貨

　　C.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)

　　D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn).生物資產(chǎn).無形資產(chǎn).股權(quán).債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

　　2、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額(　)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　A.2.5%

　　B.2%

　　C.14%

　　D.8%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資是取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

　　A.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

　　B.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得

　　C.超過初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分。應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　4、下列關(guān)于委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代征車船稅的說法中，不正確的是(　)。

　　A.海事管理機(jī)構(gòu)在代征稅款時，應(yīng)向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的完稅憑證

　　B.完稅船舶被盜搶.報廢.滅失而申請車船稅退稅的，由海事管理機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定辦理

　　C.海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)將代征的車船稅單獨核算.管理

　　D.已經(jīng)繳納船舶車船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，在原登記地不予退稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】完稅船舶被盜搶.報廢.滅失而申請車船稅退稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

　　5、同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過(　)個月。

　　A.1

　　B.5

　　C.10

　　D.3

　　【正確答案】A

　　【答案解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過1個月。

　　6、根據(jù)書立.領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，不屬于印花稅納稅人的是(　)。

　　A.訂立合同時的擔(dān)保人

　　B.建立營業(yè)賬簿的立賬簿人

　　C.在國外書立，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位

　　D.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】合同中的證人.鑒定人.擔(dān)保人不屬于納稅人。

　　7、依據(jù)個人所得稅法有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.合伙企業(yè)的個人投資者向其投資的企業(yè)借款用于購買房屋，年度終了后未歸還的，按照“利息.股息.紅利所得”項目計征個人所得稅

　　B.個人獨資企業(yè)職工向企業(yè)借款用于購買房屋，年度終了后未歸還的，按照“個體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

　　C.除個人獨資企業(yè).合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款用于購買房屋，年度終了后未歸還的，按照“利息.股息.紅利所得”項目計征個人所得稅

　　D.除個人獨資企業(yè).合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款用于購買房屋，年度終了后未歸還的，按照“利息.股息.紅利所得”項目計征個人所得稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員向企業(yè)借款用于購置房屋及其他財產(chǎn)，年度終了未歸還的，按照“個體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。選項B.D，對企業(yè)其他人員取得的借款用于購置房屋以及其他財產(chǎn)，年度終了未歸還的，按照“工資.薪金所得”項目計征個人所得稅。選項C，除個人獨資企業(yè).合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員向企業(yè)借款用于購置房屋以及其他財產(chǎn)，年度終了未歸還，按“利息.股息.紅利所得”計征個人所得稅。

　　8、在我國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿一年而未超過5年的外籍個人，適用個人所得稅的規(guī)定是(　)。

　　A.應(yīng)就來源于境內(nèi)外所得納稅

　　B.僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅

　　C.就其來源于中國境內(nèi)的所得以及來源于境外由境內(nèi)支付的部分納稅

　　D.在我國不負(fù)有納稅義務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的外籍個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司.企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。

　　9、2016年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.21500

　　B.37500

　　C.52440

　　D.73995

　　【正確答案】D

　　【答案解析】低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個人所得稅=300000×25%-1005=73995(元)。

　　10、張某2016年1月1日與一賓館簽訂承包經(jīng)營合同，合同規(guī)定張某每年可從賓館獲得承包經(jīng)營所得96000元，其余所得歸賓館所有。該賓館未變更工商登記。則張某2016年承包所得應(yīng)納個人所得稅為(　)元。

　　A.4700

　　B.6850

　　C.4140

　　D.8640

　　【正確答案】C

　　【答案解析】承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同約定取得一定所得的，按工資.薪金所得計征個人所得稅。張某應(yīng)繳納個人所得稅=[(96000÷12-3500)×10%-105] ×12=4140(元)。

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　　11、2016年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元.工會經(jīng)費3.5萬元.職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元.補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2016年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(　)萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費.補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元;補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。

　　職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除;工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。

　　12、某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元.業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為(　)萬元。

　　A.850

　　B.842

　　C.844

　　D.902

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

　　13、某商場為了促銷，推出“買一贈一”的銷售方式，買一大桶花生油贈送同一品牌一小瓶花生油，大桶進(jìn)價每桶30元，售價45.2元，小瓶進(jìn)價每瓶7元，售價11元(以上售價為含稅價)，假設(shè)當(dāng)月銷售大桶花生油100桶，那么該商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入為(　)元。(增值稅稅率為13%)

　　A.3664.86

　　B.3243.24

　　C.3217

　　D.4000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為45.2/(1+13%)=40(元)，那么，每大桶花生油確認(rèn)收入為40×45.2/(45.2+11)=32.17(元)，每小瓶花生油確認(rèn)收入為40×11/(45.2+11)=7.83(元)，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入=32.17×100=3217(元)。

　　14、某企業(yè)占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅(　)萬元。

　　A.800

　　B.1400

　　C.2100

　　D.4200

　　【正確答案】D

　　【答案解析】占用林地.牧草地.農(nóng)田水利用地.養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=140×30=4200(萬元)。

　　15、下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

　　A.臨時占用耕地

　　B.養(yǎng)老院占用耕地

　　C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　D.公路線路占用耕地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，納稅人臨時占用耕地，并在期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅;選項B，養(yǎng)老院占用耕地，免稅;選項D，公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　16、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位或個人繳納

　　B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地級差收入

　　D.土地使用權(quán)共有的，可以協(xié)議由一方繳納

　　【正確答案】C

　　【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人交納。

　　17、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減免稅款的，應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)。負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為(　)。

　　A.國家稅務(wù)總局

　　B.縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.省級(含計劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.(設(shè)區(qū)的)市稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料，報主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省.自治區(qū).直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批。

　　18、下列用地中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.由國家財政部門撥付經(jīng)費.實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位的自用土地

　　B.由國家財政部門撥付經(jīng)費.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的自用土地

　　C.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地

　　D.鹽場.鹽礦的生產(chǎn)廠房.辦公.生活區(qū)用地

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A.B.C免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項D應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　19、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起(　)個作日內(nèi)辦結(jié)。

　　A.7

　　B.10

　　C.15

　　D.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

　　20、下列關(guān)于投資所得股息的相關(guān)規(guī)定，表述不正確的是(　)。

　　A.締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅，即股息可以在取得者所在一方(即居民國)征稅，但這種征稅權(quán)并不是獨占的

　　B.股息可以在支付股息的公司為其居民的締約國，按照該締約國法律征稅

　　C.股息不包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”

　　D.納稅人因交易或安排而不當(dāng)享受稅收協(xié)定待遇的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整

　　【正確答案】C

　　【答案解析】股息包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”。

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　　21、甲公司是美國的一家海運(yùn)公司，2017年5月2日與中國境內(nèi)一家企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同，合同注明：甲公司將20個裝滿玻璃的集裝箱從美國運(yùn)到中國大連港，境外運(yùn)費100萬元人民幣，境內(nèi)運(yùn)費20萬元人民幣，該業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.0

　　B.500

　　C.600

　　D.100

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費結(jié)算憑證免納印花稅。

　　22、下列選項中，屬于我國個人所得稅納稅單位的是(　)。

　　A.個人

　　B.家庭

　　C.合伙人

　　D.法人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】我國個人所得稅是以個人作為納稅單位，不實行家庭(夫妻聯(lián)合)申報納稅。

　　23、2017年1月某企業(yè)占用耕地5萬平方米建造廠房，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。同年7月份該企業(yè)占用耕地1萬平方米，為當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)學(xué)校，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米，2017年該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅(　)萬元。

　　A.100

　　B.14

　　C.20

　　D.28

　　【正確答案】A

　　【答案解析】占用林地.牧草地.農(nóng)田水利用地.養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅;學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。該企業(yè)建造廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=5×20=100(萬元)。

　　24、按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

　　A.對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的辦公用地，按章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn).辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　25、下列所占用的土地中，不可以免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.免稅單位無償使用納稅單位土地

　　B.納稅單位無償使用免稅單位土地

　　C.危險品倉庫的防火.防爆等安全防范用地

　　D.公園自用的土地

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，對納稅單位無償使用免稅單位的土地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　26、甲公司2016年1月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂借款合同，借款金額150萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運(yùn)輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是(　)元。

　　A.505

　　B.530

　　C.605

　　D.640

　　【正確答案】B

　　【答案解析】10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定，按5元貼花。

　　應(yīng)繳納印花稅=1500000×0.05‰+(65-5-10)×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530(元)

　　27、來源國僅能就股息征收一定比例的稅收，具體為在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為(　)。

　　A.2%

　　B.3%

　　C.5%

　　D.10%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%。

　　28、兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判簽訂的一種書面協(xié)議，是指(　)。

　　A.稅收饒讓協(xié)定

　　B.國際稅收協(xié)定

　　C.避免對所得雙重征稅協(xié)定

　　D.稅收管轄權(quán)的協(xié)定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判簽訂的一種書面協(xié)議。

　　29、中國居民企業(yè)A控股了一家甲國B公司，持股比例為50%，B持有乙國C公司30%股份。B公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得總額為1000萬元，其中來自C公司的投資收益為300萬元，按10%繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額為30萬元，當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實際繳納所在國所得稅額為210萬元，稅后利潤為760萬元，全部分配;假設(shè)A公司申報的境內(nèi)外所得總額為15000萬元(已考慮所有調(diào)整因素)，其中取得境外B公司股息所得為380萬元，已還原向境外直接繳納10%的預(yù)提所得稅38萬元。該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額為(　)萬元。

　　A.3265

　　B.3625

　　C.3562

　　D.3592

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負(fù)擔(dān)的稅額=本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額(210+30)+符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)380÷本層企業(yè)所得稅后利潤額760=(210+30+0)×(380÷760)=120萬元。即A公司就從B公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為120萬元。

　　甲國的應(yīng)納稅所得額=380萬元+甲國B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負(fù)擔(dān)稅額120萬元=500(萬元)，抵免限額=500×25%=125(萬元)。

　　甲國實際繳納稅額=直接繳納38萬元+間接負(fù)擔(dān)120萬元=158(萬元)

　　甲國：抵免限額=125萬元，可抵免境外稅額158萬元，當(dāng)年可實際抵免稅額125萬元。

　　企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額-當(dāng)年可實際抵免境外稅額=15000×25%-125=3625(萬元)

　　30、某市政府對郊區(qū)居民征收房屋，其中給予張某貨幣補(bǔ)償100萬元。之后張某購買了一套市中心住房，住房價款190萬元，張某應(yīng)繳納契稅(　)萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.5.7

　　C.3

　　D.2.7

　　【正確答案】D

　　【答案解析】市.縣級政府征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，對新購房屋免征契?購房成交價格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。張某應(yīng)納契稅=(190-100)×3%=2.7萬元。

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　　31、契稅稅率實行3%-5%幅度稅率。具體執(zhí)行稅率，由(　)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。

　　A.各省.自治區(qū).直轄市人民政府

　　B.各省.自治區(qū).直轄市地稅局

　　C.國家稅務(wù)總局

　　D.國務(wù)院

　　【正確答案】A

　　【答案解析】契稅稅率實行3%-5%幅度稅率。具體執(zhí)行稅率，由各省.自治區(qū).直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。

　　32、下列房產(chǎn)中免征房產(chǎn)稅的是(　)。

　　A.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用四個月的房產(chǎn)

　　B.仍然居住的危險房屋

　　C.對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的房產(chǎn)

　　D.公園里的影劇院所使用的房產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A.B.D照常征收房產(chǎn)稅。

　　33、下列選項中不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍的是(　)。

　　A.城市

　　B.縣城

　　C.工礦區(qū)

　　D.行政村

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房產(chǎn)稅征稅范圍包括：城市.縣城.建制鎮(zhèn).工礦區(qū)，不包括農(nóng)村.行政村。

　　34、下列關(guān)于車船稅的相關(guān)表述中，不正確的是(　)。

　　A.一個納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅

　　B.從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證

　　C.保險機(jī)構(gòu)在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息和減免稅信息，作為代收稅款憑證

　　D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，需要退稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

　　35、建立年金計劃的單位應(yīng)于建立年金計劃的次月(　)日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年金方案.人力資源社會保障部門出具的方案備案函.計劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。

　　A.15

　　B.10

　　C.20

　　D.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】建立年金計劃的單位應(yīng)于建立年金計劃的次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年金方案.人力資源社會保障部門出具的方案備案函.計劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。

　　36、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器.設(shè)備，單位價值不超過(　)的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　A.100萬元

　　B.5000元

　　C.1000元

　　D.20萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器.設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　37、下列選項不屬于企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法的是(　)。

　　A.先進(jìn)先出法

　　B.加權(quán)平均法

　　C.個別計價法

　　D.后進(jìn)先出法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法.加權(quán)平均法.個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　38、依照法律.行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起(　)日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.30

　　【正確答案】D

　　【答案解析】依照法律.行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。

　　39、下列關(guān)于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的表述，不正確的是(　)。

　　A.對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅，不得享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策

　　B.轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版.發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除

　　C.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅

　　D.由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

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