2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十一章非流動資產(chǎn)(一)(1)

　　單項選擇題

　　1、關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是()。(環(huán)球網(wǎng)校提供非流動資產(chǎn)試題)

　　A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式

　　B.處于謹慎性考慮，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出均應在發(fā)生時計入到當期管理費用或銷售費用，不應資本化

　　C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用

　　D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應予以資本化

　　【正確答案】C

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，通常不符合確認固定資產(chǎn)的兩個特征，應當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用，不得采用預提或待攤的方式處理，選項A錯誤;固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當資本化計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用，選項B錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內攤銷，選項D錯誤。

　　2、2013年1月1日，甲公司以220萬元的價格對外轉讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系甲公司于2008年1月1日以420萬元的價格購入，購入時該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年。轉讓該無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他相關稅費，該無形資產(chǎn)已在2012年年末計提減值準備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為(　)萬元。

　　A.19

　　B.20

　　C.30

　　D.16

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=220-(420-420÷10×5-20+220×5%)=19(萬元)。

　　3、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過( )科目核算。

　　A.其他業(yè)務收入

　　B.資本公積

　　C.以前年度損益調整

　　D.營業(yè)外收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯，在“以前年度損益調整”科目核算。

　　4、下列關于固定資產(chǎn)確認及初始計量的處理中，正確的是( )。

　　A.甲公司對其生產(chǎn)設備更新改造時安裝的環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

　　B.乙公司(民用航空運輸)將擁有的高價周轉件不分情況一律計入存貨

　　C.丙公司將其與機身具有不同使用壽命的飛機引擎確認為單項固定資產(chǎn)

　　D.丁公司為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務費和員工培訓費計入當期損益

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的定義與確認。選項A，環(huán)保設備有助于企業(yè)從相關資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，屬于固定資產(chǎn);選項B，民用航空運輸公司的高價周轉件符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，應確認為固定資產(chǎn);選項D，為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務費應計入固定資產(chǎn)成本。

　　5、北方公司為增值稅一般納稅人，20×2年11月25日購進一臺需要安裝的甲設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為760萬元，款項已通過銀行支付。安裝過程中，北方公司領用原材料40萬元對應的增值稅額為6.8萬元，支付安裝人員工資 16萬元。20×2年12月30日，甲設備達到預定可使用狀態(tài)。設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，北方公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。則北方公司甲設備的入賬價值是(　)萬元。

　　A.800

　　B.822.8

　　C.816

　　D.806.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】入賬價值=760+40+16=816(萬元)，動產(chǎn)設備領用的原材料的進項稅額可以抵扣，直接以原材料的成本計入到設備入賬價值，增值稅不計入設備的入賬價值。

　　6、下列有關無形資產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的是( )。

　　A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

　　B.企業(yè)取得的土地使用權無論是自用還是用于出租或增值，均應作為無形資產(chǎn)核算

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

　　D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，作為固定資產(chǎn)核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)取得的土地使用權用于出租或增值目的時，應作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　7、甲公司有一生產(chǎn)線，由A.B.C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。 2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B.C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來 5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設備應提減值額( )萬元。

　　A.16

　　B.24

　　C.30

　　D.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：(1)2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值=60+40+100=200(萬元);

　　(2)資產(chǎn)組的可收回價值120萬元;

　　(3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應提準備為80萬元;

　　(4)先在三項資產(chǎn)之間進行分配：

　　分配后A的賬面價值會消減至36萬元(=60-80×30%)，低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。

　　(5)B應提準備=(80-10)×2/7=20

　　(6)C應提準備=(80-10)×5/7=50

　　(7)會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失80

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備――A 10

　　――B 20

　　――C 50

　　8、長城公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為2000萬元。2010年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。長城公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復費用;礦山的賬面價值為7000萬元。該資產(chǎn)組2010年12月31日應計提減值準備( )萬元 。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值=6600-2000=4600(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4500萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=7000-2000=5000(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=5000-4600=400(萬元)。

　　9、甲公司應收A公司賬款220萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設備抵債，途中發(fā)生運雜費 10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該設備的賬面原價為200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為160萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備 40萬元。則甲公司取得該設備時的入賬價值是( )萬元。

　　A.200

　　B.220

　　C.180

　　D.140

　　【正確答案】C

　　【答案解析】債務重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照取得固定資產(chǎn)的公允價值加上相關稅費入賬，所以甲公司取得該設備時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。

　　10、企業(yè)購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產(chǎn)A.B.C，實際支付的價款總額為100 萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，賬面價值為55萬;固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，賬面價值為30萬元;固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元，賬面價值為15萬元。則固定資產(chǎn)A的入賬價值為( )萬元。

　　A.60

　　B.50

　　C.100

　　D.120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。所以，固定資產(chǎn)A的入賬價值=100×60/(60+40+20)=50(萬元)。

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　　11、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資 234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。

　　A.588.2

　　B.666.4

　　C.622.2

　　D.582.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=200+240+130+18.2=588.2(萬元)。

　　12、某企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000 元，已全部用于建造固定資產(chǎn)。另外還領用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實際造價為( )元。

　　A.143095

　　B.145895

　　C.145555

　　D.145980

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房屋的實際造價=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)

　　13、A公司為建造一棟管理用辦公樓于2009年初以10000萬元的價款購入一塊土地的使用權，該土地使用權的使用年限為50年，預計凈殘值為零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設期間，A公司購進工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項目，價款為1500萬元，增值稅為255萬元。同時，工程領用本企業(yè)生產(chǎn)用的材料一批，成本200萬元，增值稅34萬元。支付在建工程人員薪酬 588萬元。該建造工程于2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為( )萬元。

　　A.12560

　　B.12510

　　C.2577

　　D.2543

　　【正確答案】C

　　【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬元)，不應包括土地使用權的成本，土地使用權成本單獨攤銷。

　　14、某臺設備賬面原值為210000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該設備報廢時對企業(yè)當期稅前利潤的影響為( )元。

　　A.-32100

　　B.31645

　　C.32100

　　D.-31645

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報廢時固定資產(chǎn)的賬面價值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產(chǎn)報廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645(元)。

　　15、甲公司2009年年初開始進行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2009年度投入研究費用300萬元，2010年度投入開發(fā)費用600萬元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該項專利權法律保護年限為10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專利權的入賬價值為(　)萬元。

　　A.550

　　B.660

　　C.800

　　D.960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該項專利權的入賬價值=600+60=660(萬元)。

　　16、2011年1月1日，A公司將其持有的一項專利權出租給B企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金40萬元。該專利權是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限為20年，預計凈殘值為零，A公司采用直線法攤銷。A 公司因該項出租業(yè)務每年需要交納營業(yè)稅2萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關稅費，A公司2011年因該業(yè)務影響損益的金額為(　)萬元。

　　A.40

　　B.33

　　C.38

　　D.-7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是無形資產(chǎn)攤銷。影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬元)。

　　17、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

　　B.其攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

　　C.其攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

　　D.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。

　　18、《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素。下列關于棄置費用的說法不正確的有( )。

　　A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。

　　B.棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn).核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復義務，且金額較大(可能大于相關固定資產(chǎn)的購建支出)

　　C.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值

　　D.棄置費用就是固定資產(chǎn)的清理費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出，如核電站、核設施等的棄置和恢復環(huán)境義務等。企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計算確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應的預計負債。油氣資產(chǎn)的棄置費用，應當按照《企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采》及其應用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務的固定資產(chǎn)報廢清理費，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

　　19、金華公司應收大地藥業(yè)1600萬元的貨款，大地藥業(yè)近期市場上出現(xiàn)質量問題銷售量急劇下降，難以償還金華公司的欠款，金華公司已對其計提了100萬元的壞賬，雙方協(xié)商以大地藥業(yè)的一棟閑置的廠房來抵債，廠房的市價為1300萬元，金華公司為了辦理廠房的產(chǎn)權變更首先發(fā)生了2萬元的手續(xù)費，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價值以及因債務重組而影響損益的金額分別是多少(　)萬元。

　　A.1302;200

　　B.1602;200

　　C.1300;300

　　D.1600;202

　　【正確答案】A

　　【答案解析】分錄解析：

　　借：固定資產(chǎn) 1302

　　壞賬準備 100

　　營業(yè)外支出 200

　　貸：應收賬款 1600

　　銀行存款 2

　　20、2007年3月購入甲固定資產(chǎn)的賬面原價為80000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，按平均年限法計提折舊。2010年年末，因技術陳舊等原因首次計提減值準備，金額為其賬面價值的10%，則該項固定資產(chǎn)在2010年年末的賬面價值為( )元。

　　A.24400

　　B.25000

　　C.23750

　　D.21375

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年年末的賬面價值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)

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　　21、2009年1月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預計使用年限為 6年，采用直線法按月攤銷，2009年和2010年末，安達公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價值分別為(　)萬元。

　　A.666，405

　　B.666，350

　　C.405，350

　　D.405，388.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元;無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)的入賬價值-無形資產(chǎn)的累計攤銷-計提的無形資產(chǎn)減值準備=666-111-100-50-55=350(萬元)。

　　22、甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，預計8年后該專利權尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利權發(fā)生貶值，預計可收回價值為240萬元，預計殘值為零。2012年末該專利權的可收回價值為190萬元,預計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利權，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。2009年末專利權應提減值準備( )萬元。

　　A.222.5

　　B.210

　　C.195

　　D.123.6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】①專利的入賬成本=598+2=600(萬元);

　?、?008年-2009年每年的攤銷額=(600-50)÷8=68.75(萬元);

　?、?009年末專利的攤余價值=600-68.75×2=462.5(萬元);

　?、?009年末專利的可收回價值為240萬元，應提取減值準備222.5萬元(=462.5-240);

　　23、2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當天，該生產(chǎn)線的賬面原價為 500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應的進項稅額為17萬元，領用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達到預定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總合法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為 260萬元，假定無相關稅費。則2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為( )萬元。

　　A.485

　　B.459

　　C.489

　　D.589

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(萬元)。

　　24、2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計入在建工程科目的金額是1000萬元，預計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用是6萬元，所以企業(yè)按照1006萬元的暫估價計入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是8萬元，則該企業(yè)應該調整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是( )萬元。(調減用負數(shù)表示，調增用正數(shù)表示。)

　　A.-3和5

　　B.2和0

　　C.0和-2

　　D.2和0.4

　　【正確答案】B

　　【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產(chǎn)，計提折舊，待辦理竣工結算手續(xù)后再調整固定資產(chǎn)原值，但是不調整已經(jīng)計提的累計折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應該增加2萬元，累計折舊的調整金額是0。

　　25、下列關于折現(xiàn)率的說法中，不正確的是( )。

　　A.折現(xiàn)率的確定，應當首先以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

　　B.如果資產(chǎn)的市場利率無法從市場上獲得的，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率

　　C.替代利率可以根據(jù)企業(yè)加權平均資金成本.增量借款利率或者其他相關市場借款利率作適當調整后確定

　　D.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，必須使用單一的折現(xiàn)率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應當使用單一的折現(xiàn)率。但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或者利率的期間結構反應敏感的，企業(yè)應當在未來各不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

　　26、2009年末甲公司持有的一臺設備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該設備，其公允售價為70萬元，預計處置中會產(chǎn)生相關處置費用14萬元;如果繼續(xù)使用此設備，預計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設備的可收回金額為( )萬元。

　　A.64.66

　　B.68.41

　　C.56

　　D.68.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】設備的公允處置凈額=70-14=56(萬元);設備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(80-54)÷(1+10%)+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(萬元);則設備的可收回金額為68.41萬元。

　　27、某企業(yè)2009年1月5日將一塊不再自用的土地使用權對外出售。該土地使用權系2006 年1月購入，賬面原價為400000元，使用年限為5年，按直線法攤銷。出售時，取得出售收入280000元，應繳納的營業(yè)稅為14000元。假定該企業(yè)未對土地使用權計提減值準備，則該項土地使用權出售對當期利潤總額的影響為( )元。

　　A.106000

　　B.120000

　　C.40000

　　D.26000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=400000-400000/5×3=160000(元)，出售損益=280000-160000-14000=106000(元)。

　　28、某公司于2007年7月3日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預計可收回金額為986萬元，2009年12月31日預計可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該無形資產(chǎn)原預計使用年限.攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。

　　A.650

　　B.750

　　C.870

　　D.986

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2008年計提無形資產(chǎn)減值準備=(1200-1200÷10×1.5)-986=34(萬元)

　　2008年末的賬面價值為986萬元

　　2009年末計提減值準備前賬面價值=986-986÷8.5=870(萬元)

　　2009年末應該計提減值準備=870-750=120(萬元)

　　2009年末的賬面價值為750萬元

　　2010年末的賬面價值=750-750÷7.5=650(萬元)

　　29、融資租入固定資產(chǎn)，應按租賃開始日租入資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”等賬戶，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款——應付融資租賃款”賬戶，按其差額，借記的賬戶是( )。

　　A.未實現(xiàn)融資收益

　　B.未確認融資費用

　　C.財務費用

　　D.在建工程

　　【正確答案】B

　　30、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應進行資產(chǎn)減值測試的是( )。

　　A.長期股權投資

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無論是否存在減值跡象，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都需要進行減值測試。

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　　31、甲股份公司自2011年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術，2012年7月專利技術獲得成功，達到預定可使用狀態(tài)。2011年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元.人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;2012年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元(假定不考慮相關稅費).人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計 150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)攤銷期限為5年,假設企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉入管理費用,則對2012年損益的影響為( )萬元。

　　A.110

　　B.94

　　C.30

　　D.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無形資產(chǎn)成本=200+120=320(萬元),對2012年損益的影響=(150-120)+(200+120)÷5×6/12=62(萬元)。

　　32、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設備進行技術改造。2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元(其中2012年前3個月折舊額為 20萬元)，未計提減值準備。改造中購入工程物資1210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造;領用生產(chǎn)用原材料500萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批成本290萬元，公允價值(計稅價值)300萬元。改造中替換設備的賬面原值為1000萬元。該技術改造工程于2012年 9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。在更新改造后的固定資產(chǎn)原值為( )萬元。

　　A.3600

　　B.6900

　　C.4105.7

　　D.5900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】更新改造后固定資產(chǎn)的原值=(5000-3000)+1210+500+290-(1000-3000×1000/5000)=3600(萬元)

　　33、M公司2012年3月31日與N公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉讓給N公司。合同約定，廠房轉讓價格為4300萬元，該廠房所有權的轉移手續(xù)將于2013年2月10日前辦理完畢。M公司廠房系2007年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2012年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。則M公司在2012年對該廠房應計提的折舊額及應計入資產(chǎn)減值損失的金額分別為( )萬元。

　　A.200，200

　　B.200，300

　　C.800，200

　　D.800，300

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該廠房于2012年3月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應于當時即停止計提折舊，所以2012年的折舊費用=(8100-100)/10×(3/12)=200(萬元);轉換時，原賬面價值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調整后的預計凈殘值4300萬元，應確認資產(chǎn)減值損失 200(4500-4300)萬元。

　　34、B公司2009年9月1日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元;領用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進項稅額為0.51萬元;領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費用5.47萬元。2009年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備 2010年應提折舊為( )。

　　A.171.16萬元

　　B.191.7萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+5+5.47=513.47(萬元);該項設備2010年應提折舊=513.47×2/5×10/12+(513.47-205.39)×2/5×2/12=191.7(萬元)。

　　35、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴大生產(chǎn)，甲公司于2013年 3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運輸費5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資.福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率 10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值為( )萬元。

　　A.2827.2

　　B.2901.35

　　C.2936.35

　　D.2926.85

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬元)

　　36、甲公司某臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為10%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用4200元，取得殘值收入5500元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少( )元(不考慮稅金)。

　　A.31900

　　B.36100

　　C.37400

　　D.38700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】雙倍余額遞減法下第一年提取的折舊=200000×2/5=80000元;第二年提取的折舊=(200000-80000)×2/5=48000元，第三年提取的折舊=(200000-80000-48000)×2/5=28800(元)，第四年提取的折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×10%)×1/2=11600(元)，則6個月提取的折舊=11600÷2=5800(元)，報廢時賬面凈值=200000-80000-48000-28800-5800=37400(元)，則出售的凈損失=37400+4200-5500=36100(元)。

　　37、甲公司應收A公司賬款230萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一土地使用權抵債，發(fā)生相關稅費25萬元由甲公司支付。該無形資產(chǎn)的賬面原價為200萬元，已攤銷90萬元，未計提減值準備，公允價值為150萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備40萬元。則甲公司取得該無形資產(chǎn)時的入賬價值是( )萬元。

　　A.110

　　B.175

　　C.150

　　D.190

　　【正確答案】B

　　【答案解析】債務重組取得的無形資產(chǎn)，企業(yè)應當按照取得無形資產(chǎn)的公允價值加上相關稅費入賬，所以甲公司取得該設備時的入賬價值=150+25=175(萬元)。

　　38、丁公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為2000萬元。2013年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。丁公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復費用;礦山的賬面價值為7000萬元。該資產(chǎn)組2013年12月31日應計提減值準備( )萬元 。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值=6600-2000=4600(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4500萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=7000-2000=5000(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=5000-4600=400(萬元)。

　　39、A公司和B公司無關聯(lián)關系。2013年5月A公司以一批庫存商品換入B公司一幢廠房，并收到對方支付的增值稅42.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%;B公司廠房的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該交易使得雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。A公司換入廠房的入賬價值和該項交易對損益的影響分別為( )萬元。

　　A.292.5，50

　　B.250，50

　　C.260，10

　　D.250，10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實質，A公司換入設備入賬價值=換出資產(chǎn)公允價值=250(萬元)，對損益的影響=250-200=50(萬元)。

　　40、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為( )萬元。

　　A.222.5

　　B.890

　　C.845.5

　　D.712

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設備的入賬價值=2000+240+440=2680(萬元);

　　第一個折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);

　　第二個折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);

　　2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);

　　2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。

　　41、甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2012年末支付300萬元，2013年末支付400萬元，2014年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結款的購銷方式下，在約定結款點，按約定結款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2012年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為100萬元，計稅價格為110萬元;另支付其他安裝費用12萬元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為( )萬元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1018.56

　　D.1023.57

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬元);②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負債于工程期內派生的利息額=828.7×10%=82.87(萬元);③生產(chǎn)線的最終完工成本=828.7+82.87+100+12=1023.57(萬元)。

　　42、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2013年3 月31日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術改造。2013年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為10000萬元，已計提折舊為5000萬元，2013年3月31日計提減值準備100萬元;該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年(已使用年限10年)，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料 1000萬元(增值稅170萬元)，發(fā)生人工費用205萬元，更換主要部件成本1200萬元;被替換部件原價為1000萬元。假定該技術改造工程于 2013年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為( )萬元。

　　A.241.25

　　B.116.42

　　C.238.58

　　D.241.42

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改造后的固定資產(chǎn)價值=(10000-5000-100)+1000+205+1200-(1000-1000×10÷20-100×1000/10000)=6815(萬元);甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額=10000÷20×3÷12+6815÷15×3÷12=238.58(萬元)。

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