2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十章流動(dòng)資產(chǎn)(二)(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不能計(jì)入存貨成本的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供存貨試題)

　　A.生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的原材料在采購(gòu)入庫(kù)前發(fā)生的必要倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

　　B.非正常消耗的直接材料

　　C.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不能計(jì)入存貨成本。

　　2、A.B公司均系增值稅一般納稅人，A公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入B公司的一批庫(kù)存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為300000元，累計(jì)攤銷30000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12000元;換入庫(kù)存商品可抵扣的增值稅稅額為34000元，A公司向B公司收取補(bǔ)價(jià)4000元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則A公司換入存貨的入賬價(jià)值是()元。

　　A.266000

　　B.213000

　　C.232000

　　D.244000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A公司換入存貨的入賬價(jià)值=300000-30000+12000-34000-4000=244000(元)。

　　3、乙公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2012年6月初庫(kù)存商品M的賬面余額為 600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，本月購(gòu)入M商品的入賬成本為430萬(wàn)元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬(wàn)元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為80萬(wàn)元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

　　A.55

　　B.50

　　C.10

　　D.60

　　【正確答案】B

　　【答案解析】①存貨期末跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)余額=60-60×500÷600=10(萬(wàn)元);

　　②期末存貨的可變現(xiàn)凈值=550-80=470(萬(wàn)元);

　?、燮谀┐尕浀馁~面余額=600+430-500=530(萬(wàn)元);

　?、芷谀┐尕洃?yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備=530-470=60(萬(wàn)元);

　?、萜谀┐尕洃?yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-10=50(萬(wàn)元)。

　　4、下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

　　A.甲公司以公允價(jià)值為12萬(wàn)元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬(wàn)元現(xiàn)金

　　B.甲公司以賬面價(jià)值為13000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

　　C.甲公司以賬面價(jià)值為11000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

　　D.甲公司以公允價(jià)值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，支付的補(bǔ)價(jià)/(換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))=5/(12+5)×100%=29.41%>25%;

　　選項(xiàng)B，收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=300/13000×100%=2.31%<25%;

　　選項(xiàng)C，支付的補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)的公允價(jià)值=4000/10000×100%=40%>25%;

　　選項(xiàng)D，支付的補(bǔ)價(jià)/(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))=1000/(1000+1000)×100%=50%>25%;因此只有選項(xiàng)B屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　5、下列有關(guān)原材料核算的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本

　　B.對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算

　　C.采用計(jì)劃成本法對(duì)原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計(jì)劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際

　　D.材料明細(xì)賬可以由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

　　6、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不能計(jì)入存貨成本的是(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的原材料在采購(gòu)入庫(kù)前發(fā)生的必要倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

　　B.非正常消耗的直接材料

　　C.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不能計(jì)入存貨成本。

　　7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購(gòu)進(jìn)原材料的貨款為4500元，增值稅為765元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為180元，挑選整理費(fèi)用為100元，其中入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)為25元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，其中6%屬于合理?yè)p耗，4%尚待查明原因。甲企業(yè)該批原材料的成本為( )元。

　　A.4780

　　B.4564.8

　　C.4500

　　D.4588.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際成本=[4500+180+(100-25)]×(1-4%)=4564.8(元)。

　　8、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)入原材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為180萬(wàn)元，增值稅為30.60萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元(增值稅扣除率7%)，該批材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為2萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤(　)元。

　　A.198.74

　　B.207.09

　　C.209.2

　　D.210.53

　　【正確答案】C

　　【答案解析】計(jì)入存貨的實(shí)際成本=180+18×(1-7%)+2=198.74(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)9500公斤，實(shí)際單位成本=1987400/9500=209.2(元)。

　　9、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買(mǎi)價(jià)12000元，裝卸費(fèi)1000元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)400元。按照稅法規(guī)定，該購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅抵扣稅率為13%。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本為( )元。

　　A.12000

　　B.12200

　　C.13000

　　D.11840

　　【正確答案】D

　　【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=12000×(1-13%)+1000+400=11840(元)。

　　10、企業(yè)的存貨按計(jì)劃成本核算，期初甲材料庫(kù)存數(shù)量為50噸，其計(jì)劃成本為200元/噸，“材料成本差異”賬戶的借方余額為100元，本月以210元/噸購(gòu)入甲材料50噸，則本期甲材料成本差異率為(　)。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.4%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“材料成本差異”賬戶的借方為超支差，本期甲種原材料成本差異率=[100+(210-200)×50]/[(50+50)×200]=3%。

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　　11、M公司2009年8月初庫(kù)存原材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為60萬(wàn)元，8月3日發(fā)出委托加工原材料一批，計(jì)劃成本100萬(wàn)元;8月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本400萬(wàn)元;8月25日購(gòu)入原材料一批，實(shí)際成本為350萬(wàn)元，計(jì)劃成本為300萬(wàn)元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，則發(fā)出委托加工物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為( )萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.8

　　C.10

　　D.7.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】委托外部加工發(fā)出存貨應(yīng)按上月成本差異率計(jì)算。月初的材料成本差異率=60/800=7.5%，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異=100×7.5%=7.5(萬(wàn)元)。

　　12、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購(gòu)進(jìn)A材料600噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為10200元，增值稅額為1734元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用166 元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料599噸，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗1噸。購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異為( )元。

　　A.414

　　B.-414

　　C.1320

　　D.-1320

　　【正確答案】C

　　【答案解析】購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異=(10200+1734+1200+166)-599×20=1320(元)。

　　13、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料――包裝物”科目核算的是( )

　　A.為了包裝本企業(yè)產(chǎn)成品和商品而儲(chǔ)備的包裝容器

　　B.不能做為固定資產(chǎn)的各種用具物品

　　C.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品做為產(chǎn)品組成部分的包裝物

　　D.隨同產(chǎn)品出售的包裝物

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不能做為固定資產(chǎn)的各種用具物品，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品”科目中核算。

　　14、下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

　　A.甲公司以公允價(jià)值為100000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司50000元現(xiàn)金

　　B.甲公司以賬面價(jià)值為13000元的設(shè)備(非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用)交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值為9000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

　　C.甲公司以賬面價(jià)值為11000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

　　D.甲公司以公允價(jià)值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：5÷ (5+10)=33.33%>25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300÷13000=2.31%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000÷10000=40%>25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：1000÷ (1000+1000)=50%>25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

　　15、甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入乙公司的一批商品和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，交換時(shí)的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。乙公司換出商品的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換時(shí)的公允價(jià)值為 170萬(wàn)元;換出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷10萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司另支付銀行存款16.8萬(wàn)元。商品.固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入商品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.170

　　B.178.5

　　C.164.22

　　D.160.42

　　【正確答案】A

　　【答案解析】涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的總成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)，而某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本=換入資產(chǎn)成本總額×該項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值/各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額，甲公司收到的補(bǔ)價(jià)=210-(170+30)=10(萬(wàn)元)，所以甲公司換入商品的入賬價(jià)值=(210-10)/(170+30)×170=170(萬(wàn)元)。

　　16、甲公司期末A原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10件。A原材料是專門(mén)用于生產(chǎn)10 件B產(chǎn)品的。期末B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格是每件8萬(wàn)元，將A原材料加工成B產(chǎn)成品尚需發(fā)生的加工成本總額為20萬(wàn)元。估計(jì)發(fā)生的銷售稅費(fèi)是1萬(wàn)元/件。期末A原材料的可變現(xiàn)凈值是( )萬(wàn)元。

　　A.35

　　B.50

　　C.75

　　D.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】期末A原材料的可變現(xiàn)凈值=10×8-20-1×10=50(萬(wàn)元)。

　　17、因生產(chǎn)而持有的原材料，其期末可變現(xiàn)凈值應(yīng)是( )。

　　A.該材料的估計(jì)售價(jià)減去該材料估計(jì)銷售過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)的差額

　　B.該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去該材料估計(jì)至完工將要發(fā)生的成本.估計(jì)銷售過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)的差額

　　C.該材料的估計(jì)售價(jià)減去該材料估計(jì)至完工將要發(fā)生的成本.估計(jì)銷售過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)的差額

　　D.該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去該材料估計(jì)至完工將要發(fā)生的成本.估計(jì)該材料銷售過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)的差額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】生產(chǎn)持有的原材料，其期末可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品為基礎(chǔ)計(jì)算，故選項(xiàng)B正確。

　　18、2×11年初，某增值稅一般納稅人因意外自然災(zāi)害毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40000元，收回殘料價(jià)值2000元。保險(xiǎn)公司賠償11200元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為( )元。

　　A.32200

　　B.33600

　　C.30000

　　D.26800

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=40000―2000―11200=26800(元)，所涉及到的分錄：

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000

　　貸：原材料 40000

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：原材料 2000

　　其他應(yīng)收款 11200

　　營(yíng)業(yè)外支出 26800

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000

　　19、甲企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目的是( )。

　　A.為生產(chǎn)A產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的B材料

　　B.將要購(gòu)進(jìn)的M產(chǎn)品

　　C.為生產(chǎn)D產(chǎn)品購(gòu)入的工程物資一批

　　D.與乙公司約定的受托代銷產(chǎn)品

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)于未來(lái)將要購(gòu)入的商品，不作為購(gòu)入方的存貨處理;選項(xiàng)C，購(gòu)入的工程物資在“工程物資”項(xiàng)目下單獨(dú)列示;選項(xiàng)D，受托代銷商品不屬于甲企業(yè)存貨的內(nèi)容。

　　20、東方公司采用計(jì)劃成本法對(duì)材料進(jìn)行日常核算。20×7年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬(wàn)元;本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。則該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

　　A.794

　　B.798

　　C.802

　　D.806

　　【正確答案】C

　　【答案解析】材料成本差異率=(-3+6)/(200+1000)=0.25%，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為800×0.25%=2(萬(wàn)元)，故發(fā)出材料的實(shí)際成本=800+2=802(萬(wàn)元)。

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　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十章流動(dòng)資產(chǎn)(二)(1)，請(qǐng)考生認(rèn)真做題，以此來(lái)提高自己的做題能力及思考能力。

　　21、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2011年1月份實(shí)際毛利率為30%，2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元，2月份購(gòu)入存貨成本為2800萬(wàn)元，銷售收入為3000萬(wàn)元，銷售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月末存貨成本為( )萬(wàn)元。

　　A.1300

　　B.1900

　　C.2110

　　D.2200

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨的成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先計(jì)算確定本期銷售凈額及本期銷售成本;然后根據(jù)本期期初存貨成本和本期購(gòu)入存貨的成本，計(jì)算確定期末存貨成本。本題中，銷售凈額為2700萬(wàn)元(3000-300)，本期銷售成本為1890萬(wàn)元[(3000-300)×(1-30%)]，由于本期期初存貨成本和本期購(gòu)入存貨的成本分別為1200 萬(wàn)元和2800萬(wàn)元，則該企業(yè)本月月末存貨成本為2110萬(wàn)元(1200+2800-1890)。

　　22、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。原材料采用實(shí)際成本法核算。購(gòu)入A種原材料2000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1500萬(wàn)元，增值稅稅額為255萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為1900噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗80 噸，另外20噸的損益尚未查明原因。該原材料的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.1500

　　B.1350

　　C.1485

　　D.1755

　　【正確答案】C

　　【答案解析】尚未查明原因的非合理?yè)p耗比例為20/2000=1%;該批原材料的入賬價(jià)值=1500×(1-1%)=1485(萬(wàn)元)。

　　23、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。原材料采用實(shí)際成本法核算。購(gòu)入A種原材料1000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元(按規(guī)定運(yùn)輸費(fèi)可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣)，裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為998噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2噸。該原材料的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.812

　　B.815

　　C.814.3

　　D.812.7

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該批原材料的入賬價(jià)值=800+10×(1-7%)+3+2=814.3(萬(wàn)元)

　　24、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2012年12月31日，甲.乙.丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元;乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15 萬(wàn)元;丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲.乙.丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元.2萬(wàn)元.1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2012年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為( )萬(wàn)元。

　　A.-0.5

　　B.0.5

　　C.2

　　D.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(10-8)-1=1(萬(wàn)元);

　　(2)乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=0-2=-2(萬(wàn)元);

　　(3)丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(18-15)-1.5=1.5(萬(wàn)元);

　　(4)2012年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=1-2+1.5=0.5(萬(wàn)元)。

　　25、甲公司于2013年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.5 萬(wàn)元，加工費(fèi)10萬(wàn)元，加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其匹配的消費(fèi)稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因市場(chǎng)上無(wú)此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可組成計(jì)稅價(jià)來(lái)計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為( )萬(wàn)元。

　　A.66.78

　　B.40.26

　　C.57.06

　　D.41.26

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)=(38.5+10)÷(1-15%)=57.06(萬(wàn)元);甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅=57.06×15%=8.56(萬(wàn)元);甲公司收回加工物資的入賬成本=38.5+10+8.56=57.06(萬(wàn)元)。

　　26、甲公司2012年發(fā)現(xiàn)自有的一批原材料報(bào)廢，成本為20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元。經(jīng)查其中40%是由于雷擊所致，收到保險(xiǎn)公司賠款3萬(wàn)元;其他部分系管理不善造成變質(zhì)失去了使用價(jià)值。該批原材料對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額為3萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則2012年底按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后，因該批原材料報(bào)廢對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響為( )萬(wàn)元。

　　A.-12.8

　　B.-14.84

　　C.-17.4

　　D.-16.04

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2012年因原材料報(bào)廢對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響=(20×40%-3×40%-3)+(20+3.4-3)×60%=16.04(萬(wàn)元)?；蛘撸?/p>

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 19.04

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2.04(管理不善造成的報(bào)廢損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：其他應(yīng)收款 3

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3

　　經(jīng)管理權(quán)限報(bào)批后，將凈損失轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出：

　　借：管理費(fèi)用 12.24

　　營(yíng)業(yè)外支出 3.8

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.04

　　因此影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額就是=12.24+3.8=16.04(萬(wàn)元)。

　　27、下列取得存貨的處理中，正確的是( )。

　　A.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨應(yīng)該以其公允價(jià)值入賬

　　B.債務(wù)重組取得的存貨應(yīng)以公允價(jià)值入賬

　　C.接受投資者投入的存貨應(yīng)該以合同規(guī)定的價(jià)值入賬

　　D.盤(pán)盈的存貨應(yīng)該以取得時(shí)的成本入賬

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，接受投資者投入的存貨應(yīng)該以合同規(guī)定的價(jià)值入賬，但是合同價(jià)值不公允的除外;選項(xiàng)D，盤(pán)盈的存貨應(yīng)該以重置成本入賬。

　　28、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

　　A.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用

　　B.非正常消耗的直接材料.直接人工和制造費(fèi)用

　　C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用

　　D.采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不計(jì)入存貨成本的費(fèi)用：

　　(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

　　(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。

　　(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

　　29、某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為40000元，售價(jià)總額為60000元;本月購(gòu)入存貨成本為125000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為160000元;本月銷售收入為110000元。該企業(yè)本月銷售成本為()元。

　　A.85200

　　B.80000

　　C.27500

　　D.82500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率=(20000+35000)/(60000+160000)×100%=25%，

　　本月銷售成本=110000×(1-25%)=82500(元)。

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