2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列不適用于個(gè)人所得稅自行申報(bào)的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅納稅申報(bào)和納稅審核試題)

　　A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的

　　B.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

　　C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元

　　D.從中國(guó)境外取得所得的

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

　　2、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5%.2.5%

　　B.投資者及職工工資可在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除

　　D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%、2.5%;選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計(jì)費(fèi);選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項(xiàng)D是正確的。

　　3、注冊(cè)稅務(wù)師審核企業(yè)的材料盤(pán)盈.盤(pán)虧，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)( )明細(xì)賬的審核來(lái)實(shí)現(xiàn)。

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.營(yíng)業(yè)外支出――流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　C.營(yíng)業(yè)外收入――流動(dòng)資產(chǎn)收益

　　D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%、2.5%;選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計(jì)費(fèi);選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項(xiàng)D是正確的。

　　4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬

　　B.發(fā)表論文取得的報(bào)酬

　　C.將國(guó)外的作品翻譯出版并署名取得的報(bào)酬

　　D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

　　【正確答案】D

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。發(fā)表論文取得的報(bào)酬，將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　5、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。

　　A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個(gè)人獨(dú)資征收個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　6、某股份公司，2013年全年銷(xiāo)貨收入為2000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為(　)萬(wàn)元。

　　A.9

　　B.35

　　C.21

　　D.13

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=35×60%=21(萬(wàn)元)

　　扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬(wàn)元)，所以，應(yīng)以13萬(wàn)元為限在稅前扣除。

　　7、某企業(yè)2013年“營(yíng)業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬(wàn)元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬(wàn)元，工商局不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)罰款10萬(wàn)元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬(wàn)元，銀行罰息10萬(wàn)元，延期支付貨款的罰息5萬(wàn)元，汽車(chē)闖紅燈等交通罰款0.2萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬(wàn)元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是( )萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.35

　　C.24.80

　　D.19.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物等罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款)=19.80(萬(wàn)元)。

　　8、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目可以在稅前直接扣除的是(　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)受讓.開(kāi)發(fā)支出

　　B.各項(xiàng)稅收的滯納金.罰金和罰款

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　D.超過(guò)國(guó)家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)部分

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷(xiāo)扣除，不允許在稅前直接扣除;選項(xiàng)B，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的部分，即年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分可以稅前扣除，超過(guò)部分稅前不得扣除。

　　9、某企業(yè)2013年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益120萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬(wàn)元，則企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“投資收益”中的金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.130

　　C.220

　　D.350

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)所得稅申報(bào)表主表“投資收益”填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。

　　投資收益金額=10+120+200+20=350(萬(wàn)元)

　　10、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額的計(jì)算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的( )作為計(jì)算扣除的基數(shù)。

　　A.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”

　　B.第13行“利潤(rùn)總額”

　　C.第23行“納稅調(diào)整后所得”

　　D.第25行“應(yīng)納稅所得額”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利潤(rùn)總額，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)，是公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額的計(jì)算基數(shù)。

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　　11、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，處理不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整

　　B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā).受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假.不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額

　　D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　12、某企業(yè)2007年虧損34萬(wàn)元，2008年盈利6萬(wàn)元，2009年虧損5萬(wàn)元，2010.2011.2012年各盈利7萬(wàn)元，2013年盈利10萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)( )。

　　A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬(wàn)元

　　B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬(wàn)元

　　C.退還所得稅款1.25萬(wàn)元

　　D.退還所得稅款2.7萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2007年虧損應(yīng)在2008～2012年進(jìn)行彌補(bǔ)，2008年的虧損應(yīng)在2009～2013年進(jìn)行彌補(bǔ)，2012年彌補(bǔ)了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬(wàn)元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，2013年的應(yīng)納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬(wàn)元)

　　13、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬(wàn)元，將成本為80萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，將成本為800萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》第2行“營(yíng)業(yè)成本”為(　)萬(wàn)元。

　　A.1710

　　B.910

　　C.1080

　　D.1630

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷(xiāo)售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　第2行“營(yíng)業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬(wàn)元)。

　　14、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是()。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.為安置殘疾人員所購(gòu)置的專(zhuān)門(mén)設(shè)施

　　C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　D.新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。

　　15、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的所得

　　B.作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)的所得

　　C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得

　　D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。

　　16、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，銷(xiāo)售方已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)并抵扣。企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價(jià)值100萬(wàn)元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，但沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除，注冊(cè)稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.17

　　C.117

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為100*17%=17(萬(wàn)元)，即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17=117(萬(wàn)元)。

　　17、張某(中國(guó)公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張某11月應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.145

　　B.70

　　C.350

　　D.245

　　【正確答案】D

　　【答案解析】張某自行申報(bào)的應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)

　　補(bǔ)充：在實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)當(dāng)由中方企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=245-30-145=70(元)。

　　18、某高校陳教授2012年出版書(shū)一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷(xiāo)量很好加印數(shù)冊(cè)，出版社又支付稿酬30000元。增量銷(xiāo)售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書(shū)以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報(bào)酬60000元。則陳教授出書(shū)事項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.8960

　　B.6720

　　C.12320

　　D.15680

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)于加印的，應(yīng)當(dāng)與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當(dāng)按單獨(dú)作為一次稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

　　19、下列所得項(xiàng)目中以收入全額為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.紅利.利息所得

　　C.工資.薪金所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按照轉(zhuǎn)讓收入減去原值后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅;工資薪金所得應(yīng)當(dāng)是按照工資薪金收入減去準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅;勞務(wù)報(bào)酬所得是按照取得的全部收入扣除準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　20、個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資.薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.自行申報(bào)納稅

　　B.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.將各處所得分別計(jì)算，將計(jì)算應(yīng)納稅額合并到一處納稅

　　D.自行決定就其中的一處所得申報(bào)納稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于個(gè)人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。

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