2017年度稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第六章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定,應(yīng)代為編制(　)，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。(環(huán)球網(wǎng)校提供第六章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)試題)

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D是正確的。

　　2、關(guān)于個(gè)體戶(hù)建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　B.營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷(xiāo)售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在6萬(wàn)元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　3、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

　　D.注冊(cè)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師可根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目;選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作;選項(xiàng)D，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理登記銀行存款日記賬，應(yīng)由被代理單位出納人員登記。

　　4、個(gè)體工商戶(hù)用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在( )列支。

　　A.營(yíng)業(yè)成本

　　B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　C.營(yíng)業(yè)外收支

　　D.稅后列支費(fèi)用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個(gè)體工商戶(hù)用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反映。

　　5、以下的會(huì)計(jì)科目中，不屬于建立復(fù)式賬個(gè)體工商戶(hù)使用的是()。

　　A.存貨

　　B.稅后列支費(fèi)用

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.累計(jì)折舊

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個(gè)體工商戶(hù)無(wú)“營(yíng)業(yè)外收入”科目，“營(yíng)業(yè)外收入”的核算內(nèi)容由“營(yíng)業(yè)外收支”科目替代。

　　6、以下個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的是( )。

　　A.A個(gè)體工商戶(hù)注冊(cè)資本為22萬(wàn)元

　　B.B個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)藤編工藝品，每月的營(yíng)業(yè)收入是35000元

　　C.C個(gè)體工商戶(hù)零售電氣產(chǎn)品，每月的銷(xiāo)售收入是90000元

　　D.D個(gè)體工商戶(hù)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，每月?tīng)I(yíng)業(yè)收入50000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核代理建賬建制的適用范圍的知識(shí)點(diǎn)。具備下列條件之一的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：(1)注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。(2)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000至80000元的。(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。所以，以上選項(xiàng)中B是應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的，其余的三個(gè)選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。

　　7、某個(gè)體工商戶(hù)，2013年12月列支差旅費(fèi).招待費(fèi)用各4000元，則正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為( )。

　　A.借：管理費(fèi)用 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　B.借：管理費(fèi)用 4000

　　稅后列支費(fèi)用 4000

　　貸：銀行存款 8000

　　C.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　D.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4000

　　管理費(fèi)用 4000

　　貸：銀行存款 8000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)科目中只有“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，沒(méi)有“管理費(fèi)用”科目。

　　8、對(duì)各種賬簿.憑證.表格必須保存一定年限以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。這里的一定年限是指()。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有( )。

　　A.劉某沒(méi)有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為基礎(chǔ)代制會(huì)計(jì)憑證

　　B.為幫助企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)與入庫(kù)單

　　C.納稅人提供本月上旬開(kāi)具的費(fèi)用發(fā)票，劉某未表示反對(duì)，制作了會(huì)計(jì)憑證

　　D.劉某將幾筆同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張會(huì)計(jì)憑證

　　E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證;選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶(hù)制作原始憑證。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬，而應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡(jiǎn)繁情況，按月或按旬到戶(hù)代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。因此，選項(xiàng)B、C正確。

　　2、注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶(hù)建賬.記賬的工作內(nèi)容有()。

　　A.代制原始憑證

　　B.審核原始憑證

　　C.代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　D.代為編制現(xiàn)金日記賬

　　E.代制記賬憑證

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶(hù)制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時(shí)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。

　　3、個(gè)體工商戶(hù)的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。

　　A.用于個(gè)人和家庭的支出 B.贊助支出

　　C.分配股利 D.經(jīng)營(yíng)性支出

　　E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：(1)資本性支出，包括為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出;(2)被沒(méi)收的財(cái)物支付的罰款;(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;(4)各種贊助支出;(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?(6)分配給投資者的股利;(7)用于個(gè)人和家庭的支出;(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出;(9)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　4、某個(gè)體工商戶(hù)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶(hù)于2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　9 000

　　稅后列支費(fèi)用　　　　　　　3 000

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　 12 000

　　B.借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：應(yīng)交稅金——代扣個(gè)人所得稅　100

　　C.借：留存利潤(rùn)　　　　　　　　　3 000

　　貸：稅后列支費(fèi)用　　　　　　　3 000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 12 000

　　貸：應(yīng)付工資 　　　　　　　　12 000

　　E.借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：稅后列支費(fèi)用　　　　　　　　100

　　【正確答案】ABC

　　5、根據(jù)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)批的國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見(jiàn)》，個(gè)體.私營(yíng)業(yè)主可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍包括( )。

　　A.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體業(yè)戶(hù)

　　B.名為國(guó)有實(shí)為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶(hù)

　　C.個(gè)人租賃經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　D.有限責(zé)任公司

　　E.股份有限公司

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】有限責(zé)任公司、股份有限公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)賬。

　　6、以下個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的有( )。

　　A.提供加工勞務(wù)，月銷(xiāo)售額50000元

　　B.注冊(cè)資金在35萬(wàn)元

　　C.從事生產(chǎn)收音機(jī)，月銷(xiāo)售額55000元

　　D.從事貨物批發(fā)，月銷(xiāo)售額70000元

　　E.從事餐飲業(yè)，月?tīng)I(yíng)業(yè)額45000元

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】具備下列條件之一的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：(1)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上。(2)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上。(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。所以本題中只有A、B、E符合設(shè)置復(fù)式賬的條件。

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