2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核(2)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核(2)”相關(guān)貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列不應(yīng)使用同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核試題)

　　A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料

　　B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資

　　C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品分配給股東

　　D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅銷售額的確定知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、D均按同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但分配給股東并非按最高售價(jià)計(jì)稅。

　　2、消費(fèi)稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)處理辦法是( )。

　　A.可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅

　　B.按進(jìn)口消費(fèi)品處理

　　C.視同出口非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.視同國(guó)內(nèi)銷售處理

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核考生對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅退免稅政策是否熟悉，同時(shí)考查考生消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的基本知識(shí)。由于消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，“消費(fèi)稅納稅人出口”一般說(shuō)的是生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　3、某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2013年8月外銷收入200萬(wàn)美元，內(nèi)銷收入200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)74萬(wàn)元。另當(dāng)月免稅購(gòu)進(jìn)外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月的免抵稅額為()萬(wàn)元。(美元的外匯牌價(jià)1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬(wàn)元。)

　　A.0

　　B.104

　　C.93

　　D.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)=32(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(74-32)-3=-11(萬(wàn)元)

　　免抵退稅額=200×6.5×13%-500×13%=104(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期的應(yīng)退稅額=11(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期的免抵稅額=104-11=93(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 110000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 930000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1040000

　　4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按(　)計(jì)算填報(bào)。

　　A.企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　B.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　C.企業(yè)當(dāng)期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　D.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　【正確答案】D

　　【答案解析】《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。

　　5、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2014年1月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過兩年的設(shè)備，取得含稅收入8萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0.34

　　B.0.40

　　C.0.54

　　D.0.58

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。小規(guī)模納稅人銷售自己用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。增值稅=8×3%+8÷(1+3%)×2%=0.40(萬(wàn)元)

　　6、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2014年6月期初留抵稅額為2000元;當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額2500000元;當(dāng)期購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料不含稅價(jià)格200000元，購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備不含稅成本為350000元?？傻挚垌?xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證。已知材料及產(chǎn)品適用稅率均為17%，則企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A.331500

　　B.391000

　　C.425000

　　D.329500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅=2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)，每臺(tái)新洗衣機(jī)零售價(jià)3000元，本月售出新洗衣機(jī)200臺(tái)，收回舊洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)舊洗衣機(jī)折價(jià)200元，收取2800元差價(jià)，企業(yè)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為81367.52元。注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為( )。

　　A.企業(yè)計(jì)算是正確的，注冊(cè)稅務(wù)師表示認(rèn)同

　　B.企業(yè)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)87179.49元

　　C.企業(yè)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)5811.97元

　　D.企業(yè)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)2512.36元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷項(xiàng)稅額=3000÷1.17×200×17%=87179.49(元)，企業(yè)自己計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是81367.52元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額87179.49-81367.52=5811.97(元)。

　　8、將購(gòu)買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是(　)。

　　A.用于贈(zèng)送給關(guān)系單位

　　B.用于修建廠房

　　C.作為集體福利

　　D.用于餐飲業(yè)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)BCD屬于將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的;選項(xiàng)A屬于視同銷售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

　　A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B是增值稅的兼營(yíng)行為;選項(xiàng)D是營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。

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　　10、應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑( )及消費(fèi)稅專用稅票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，報(bào)送出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表和出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表。

　　A.兩單兩票

　　B.兩單一票

　　C.一單一票

　　D.一單兩票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核出口退稅管理的知識(shí)點(diǎn)。單證齊全(一單兩票及消費(fèi)稅專用稅票)——出口報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)、出口發(fā)票、購(gòu)貨的增值稅專用發(fā)票，出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書。

　　自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，不再提供核銷單。

　　11、大鵬電子產(chǎn)品有限公司(一般納稅人)，是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月外銷收入1000萬(wàn)元，內(nèi)銷銷售額200萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元，當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料100萬(wàn)元，上期留抵稅額10萬(wàn)元，已知該企業(yè)涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當(dāng)期的免抵稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.135

　　C.45

　　D.145

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(200-18)-10=-158(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=1000×15%-100×15%=135(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=135(萬(wàn)元);當(dāng)期免抵稅額=0(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期留抵稅額=158-135=23(萬(wàn)元)，留在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。

　　12、某酒店2013年10月取得客房收入25000元，餐飲收入30000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)三臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付金額10530元，則該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。

　　A.2750元

　　B.2345元

　　C.2153.96元

　　D.1220元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。該酒店企業(yè)10月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。

　　13、注冊(cè)稅務(wù)師審核某啤酒廠時(shí)，發(fā)現(xiàn)該酒廠收取的啤酒箱押金情況如下：2013年3月收取351元，2013年6月收取585元，2014年4月銷售啤酒含稅售價(jià)為351000元，同時(shí)，另收啤酒箱押金234元，都記入“其他應(yīng)付款――存入保證金”賬戶，以前收取的押金均未退還，則2014年4月的銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.51000

　　B.51034

　　C.51051

　　D.51136

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(351000+351)/1.17×17%=51051(元)

　　14、某商場(chǎng)采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定2年后，將售價(jià)的50%返還給購(gòu)貨人，則該商場(chǎng)當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是42500元，注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是(　)元。

　　A.42500

　　B.85000

　　C.10000

　　D.20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷項(xiàng)稅額=5000×100×17%=85000元

　　15、對(duì)納稅人為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅.消費(fèi)稅正確的計(jì)稅方法是(　)。

　　A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該是一致的

　　D.對(duì)銷售除啤酒.黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅.消費(fèi)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　16、2014年5月，某進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為110元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是( )元。

　　A.846818.18

　　B.545454.55

　　C.745454.55

　　D.845454.55

　　【正確答案】A

　　【答案解析】[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)

　　折合每條價(jià)格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/條)

　　單條進(jìn)口折合售價(jià)為207.19元>70元，則適用56%稅率

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)

　　17、2013年12月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價(jià)格8.5萬(wàn)，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛0.30萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額為( )萬(wàn)元。(汽車消費(fèi)稅率9%，輪胎消費(fèi)稅率3%)

　　A.85.60

　　B.99.08

　　C.96.78

　　D.118.21

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅額，本題中是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費(fèi)稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬(wàn)元)。

　　18、下列對(duì)金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營(yíng)業(yè)額

　　B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免稅

　　C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

　　D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊.代收代付費(fèi)用加價(jià)等為營(yíng)業(yè)額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)是以收取的全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

　　19、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　)。

　　A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的5%征收消費(fèi)稅從價(jià)稅，同時(shí)，按每箱150元征收從量稅

　　B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

　　C.對(duì)既作價(jià)隨同從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

　　D.收取的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金具有保證金性質(zhì)，所以不征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收從價(jià)稅，不再征收從量稅;選項(xiàng)B、D是錯(cuò)誤的，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。

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