2017年稅務師《稅法一》模擬試題：第一章稅法基本原理(2)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《稅法一》模擬試題：第一章稅法基本原理(2)”相關(guān)稅法基本原理的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、下列關(guān)于稅法的運行說法正確的有( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供稅法基本原理試題)

　　A.掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

　　B.司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

　　C.非行政執(zhí)法行為或者稅務機關(guān)的人事任免均屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　D.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務規(guī)章

　　E.在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅務規(guī)章的形式出現(xiàn)的

　　【答案】AB

　　【解析】非行政執(zhí)法行為或者稅務機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章;在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

　　2、關(guān)于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有( )。

　　A.因稅務機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金

　　B.對于騙稅，稅務機關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

　　C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務機關(guān)的追征期限為5年

　　D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務機關(guān)的追征期限為3年

　　E.對納稅人、扣繳義務人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征

　　【答案】ADE

　　【解析】對于因稅務機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金;對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款;對于因納稅人計算錯誤等失誤造成少繳稅款的，一般情況下稅務機關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務機關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金。

　　3、稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，下列關(guān)于稅目的表述中，正確的有()。

　　A.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　B.制定列舉稅目的缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管

　　C.我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類

　　D.概括稅目的缺點是稅目較少，利于合理貫徹稅負政策

　　E.我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類

　　【答案】ABCE

　　【解析】稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管;我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類。我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點是稅目較少，查找方便，缺點是稅目過粗，不便于貫徹合理負擔政策。

　　4、稅源是稅款的最終來源，下列關(guān)于稅源的表述中，正確的有( )。

　　A.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力

　　B.稅源是稅收負擔的最終歸宿

　　C.稅源和課稅對象是一致的

　　D.稅源和課稅對象不是一致的

　　E.在社會產(chǎn)品價值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入

　　【答案】ABE

　　【解析】當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象是一致，如對各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入分配中形成的各種收入，如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅等。可見，只是在少數(shù)情況下，課稅對象和稅源才是一致的，對于大多數(shù)稅種來說，兩者并不一致。

　　5、按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為(　　)。

　　A.擴充解釋

　　B.限制解釋

　　C.字面解釋

　　D.立法解釋

　　E.行政解釋

　　【答案】ABC

　　6、稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括( )。

　　A.書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

　　E.稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執(zhí)行

　　【答案】BDE

　　【解析】稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn);稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執(zhí)行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

　　7、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括()。

　　A.知情權(quán)

　　B.納稅申報方式選擇權(quán)

　　C.按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置的權(quán)利

　　D.申請延期繳納稅款權(quán)

　　E.及時提供信息的權(quán)利

　　【答案】ABD

　　【解析】按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權(quán)利。

　　8、引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括(　)。

　　A.稅務機關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化

　　B.納稅人履行納稅義務

　　C.納稅義務超過追征期限而消滅

　　D.納稅人的納稅義務被依法免除

　　E.因不可抗力造成的破壞

　　【答案】BCD

　　【解析】稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。稅務機關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。

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　　9、下列有關(guān)稅務稽查的表述，正確的有()。

　　A.稅務稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務稽查的對象

　　B.稅務稽查執(zhí)行是稅務稽查程序的中間階段

　　C.隨機抽查屬于稅務稽查選案的一種具體形式

　　D.對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達立案標準，應當補充立案

　　E.稅務稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執(zhí)行

　　【答案】ACDE

　　【解析】稅務稽查執(zhí)行是稅務稽查程序的最后一個階段。

　　10、課稅對象構(gòu)成了稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，主要因為( )。

　　A.課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　B.課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍

　　C.課稅對象規(guī)定著計算各種應征稅款的依據(jù)

　　D.其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的

　　E.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志

　　【答案】BDE

　　【解析】課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因為：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

　　11、關(guān)于稅法的立法解釋，下列陳述正確的有( )。

　　A.稅法的立法解釋是指稅收立法機關(guān)對所設(shè)立的稅法的正式解釋

　　B.稅法解釋原則中的文義解釋原則和立法目的原則是互相排斥的

　　C.文義解釋原則必須單純以文義為界限，在文義之外不得進行其它解釋

　　D.我們通常說的稅法解釋是指事后解釋

　　E.只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力

　　【答案】ADE

　　【解析】稅法的立法解釋是指稅收立法機關(guān)對所設(shè)立的稅法的正式解釋，我們通常說的稅法解釋是指事后解釋;文義解釋原則必須單純以文義為界限，但是作為其補充，立法目的原則允許從立法目的與精神出發(fā)來解釋條文。

　　12、與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關(guān)中國封建社會、半封建稅法變革，下列表述正確的有( )。

　　A.秦漢時期實行了“商鞅變法”

　　B.東漢實行了“租庸調(diào)制”

　　C.唐朝中期實行了“兩稅法”

　　D.明朝實行了“一條鞭法”

　　E.清朝建國初期新開征了海關(guān)稅

　　【答案】CD

　　【解析】春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時已經(jīng)是清朝末期。

　　13、關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的有(　)。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)

　　C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實際負擔率

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在累進稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

　　【答案】ACE

　　【解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，但并不是實際負擔稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人;選項C中，稅法規(guī)定的稅率不能反映納稅人的稅收實際負擔率，實際稅率常常低于名義稅率;在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　14、下列關(guān)于國際稅法的表述正確的有( )。

　　A.國際稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的

　　B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少

　　C.目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”

　　D.國際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國際稅收慣例

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性

　　【答案】ACE

　　【解析】國際稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了;目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國范本以及國際稅收慣例。

　　15、下列關(guān)于稅務規(guī)章的適用陳述，正確的有( )。

　　A.稅務規(guī)章應當在公布之日起30日內(nèi)施行

　　B.稅務規(guī)章的解釋和稅務規(guī)章具有同等效力，屬于行政執(zhí)法解釋的范疇

　　C.對于稅務規(guī)章的廢止的解釋，屬于立法解釋的范疇

　　D.稅務規(guī)章一般不得溯及既往

　　E.稅務規(guī)章和地方法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致的，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，稅務規(guī)章就不再適用。

　　【答案】CDE

　　【解析】稅務規(guī)章一般應當在公布之日起30日后施行，但是涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行;對于稅務規(guī)章的廢止的解釋和稅務規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇;稅務規(guī)章一般不得溯及既往;稅務規(guī)章和地方法規(guī)同一事項規(guī)定不一致的，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，稅務規(guī)章就不再適用。

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