2017年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第一章稅法基本原理(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的制定程序，正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供稅法基本原理試題)

　　A.立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布

　　B.立項(xiàng)、審查、決定和公布起草

　　C.立項(xiàng)、起草 、決定和公布審查

　　D.立項(xiàng)、決定和公布、審查 、起草

　　【答案】A

　　【解析】我國稅務(wù)規(guī)章的制定程序：立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布。

　　2、減免稅是對某些納稅人的鼓勵(lì)或照顧措施，通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅的形式是(　)。

　　A.法定式減免

　　B.稅基式減免

　　C.稅額式減免

　　D.稅率式減免

　　【答案】D

　　【解析】稅率式減免是對某些納稅人的鼓勵(lì)或照顧措施，通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。

　　3、下列關(guān)于國際稅法的表述不正確的是( )。

　　A.國際重復(fù)征稅必然對國際經(jīng)濟(jì)合作與交往產(chǎn)生影響，由此引起國家間必要的稅收協(xié)調(diào)活動(dòng)

　　B.國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C.國際上對跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容

　　【答案】B

　　【解析】國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　4、某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙、丙三國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計(jì)算乙國抵免限額為(　)萬元。(上述的所得均為稅前所得)

　　A.16

　　B.14

　　C.12

　　D.24

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)算分國抵免限額乙國抵免限額= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200= 80×30÷200 = 12(萬元)

　　5、下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的是( )。

　　A.稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)具有一致性，這是因?yàn)樗麄兙鶎儆诜ǖ姆懂?/p>

　　B.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收同屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致

　　C.從立法過程看，稅法屬于制定法

　　D.稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，公民素質(zhì)提高后的納稅習(xí)慣是存在的

　　【答案】C

　　【解析】稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)不具有一致性，否則即無所謂稅法的特點(diǎn);稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特點(diǎn)相區(qū)別;從立法過程看，稅法屬于制定法;稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，離開法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的。

　　6、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十三條規(guī)定：“納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之前業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。”這體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。

　　A.稅收法律主義

　　B.稅收公平主義

　　C.稅收合作信賴主義

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【答案】C

　　【解析】納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之前業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。這體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收合作信賴主義原則。

　　7、下述體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的是( )。

　　A.征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的

　　B.納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格

　　C.稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定

　　D.當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力相等時(shí)，以其獲得的收入的能力確定負(fù)擔(dān)能力的基本標(biāo)準(zhǔn)，收入指標(biāo)不完備時(shí)，財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)水平作為補(bǔ)充指標(biāo)

　　【答案】B

　　【解析】稅收合作信賴主義是指征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的，這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。實(shí)質(zhì)課稅原則，即依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件;例如，納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的價(jià)格計(jì)稅。選項(xiàng)D屬于稅收公平主義原則的內(nèi)容。

　　8、某縣服務(wù)公司在2009年4月稅款繳納上和當(dāng)?shù)囟悇?wù)所發(fā)生了爭議，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在當(dāng)年5月10日前必須繳稅，服務(wù)公司咨詢稅務(wù)師后按規(guī)定及時(shí)繳稅，而后依法申請行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.實(shí)體從舊程序從新原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　【答案】D

　　【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則，在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

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　　9、下列屬于實(shí)體從舊、程序法從新原則的正確解釋是( )。

　　A.對同一事項(xiàng)兩部法分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

　　B.實(shí)體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力

　　C.實(shí)體法、程序法權(quán)利義務(wù)均以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)

　　D.新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法

　　【答案】B

　　【解析】實(shí)體從舊、程序從新原則是指實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

　　10、張某2009年8月份取得收入5800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應(yīng)稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，超過5000元以上的，稅率為20%。則張某應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A.125

　　B.620

　　C.445

　　D.785

　　【答案】D

　　【解析】5800元超過了起征點(diǎn)，所以全部納稅。應(yīng)納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

　　11、下列關(guān)于稅法司法解釋的陳述，正確的是( )。

　　A.國家司法部的解釋可以作為判案的依據(jù)

　　B.審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，由其雙方協(xié)商或上報(bào)國務(wù)院

　　C.稅法司法解釋可以劃分為由最高人民法院作出的審判解釋和由最高人民檢察院作出的檢察解釋

　　D.“兩高”在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力

　　【答案】D

　　【解析】司法解釋主要是指兩高的解釋，不含司法部的解釋;審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，則應(yīng)報(bào)請全國人大常委會(huì)解釋或決定;稅法司法解釋可以劃分為有最高人民法院作出的審判解釋，由最高人民檢察院作出的檢察解釋，由最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋;“兩高”在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。

　　12、由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。

　　A.稅收法律

　　B.稅收行政法規(guī)

　　C.稅收行政規(guī)章

　　D.稅務(wù)行政命令

　　【答案】C

　　13、下列關(guān)于稅法分類說法正確的是(　)。

　　A.我國稅收法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規(guī)、規(guī)章

　　B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會(huì)通過的稅收法律

　　C.稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會(huì)裁決

　　D.稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但是它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循

　　【答案】D

　　【解析】我國稅收法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章，所以選項(xiàng)A不正確;《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律，所以選項(xiàng)B不正確;稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決，所以選項(xiàng)C不正確。

　　14、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是(　)。

　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記

　　B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在

　　C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)

　　D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成

　　【答案】C

　　【解析】由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。

　　15、下列稅種中，征稅對象與計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　【答案】D

　　【解析】所得稅的征稅對象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額。

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