2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練(8月30日)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生準(zhǔn)備了各科目考試題型“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練(8月30日)”相關(guān)納稅申報(bào)和納稅審核的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理正確的是()。(環(huán)球網(wǎng)校提供稅納稅申報(bào)相關(guān)試題)

　　A.竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定扣留的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除

　　B.企業(yè)開發(fā)普通住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡便核算，將利息合并核算，不能按項(xiàng)目分?jǐn)?，在?jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(地價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算

　　C.裝修費(fèi)用1000萬計(jì)入銷售商品房的開發(fā)成本

　　D.將未計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅

　　2、下列有關(guān)資源稅說法正確的是()。

　　A.資源稅稅目中的“煤炭”是指原煤和選煤，不包括洗煤

　　B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅

　　C.應(yīng)稅產(chǎn)品從價(jià)計(jì)征資源稅時(shí)，從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用均不包括在銷售額中

　　D.以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)，按同類礦產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算繳納資源稅

　　3、下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是()。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

　　B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)

　　C.某公園的辦公用房

　　D.某大學(xué)出租的房屋

　　4、代理填寫印花稅納稅申報(bào)表時(shí)，對于“計(jì)稅金額”欄填寫正確的是()。

　　A.貨物運(yùn)輸合同記載金額5000元，其中裝卸費(fèi)500元，本欄填寫5000元

　　B.一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

　　C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)記載房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入分兩期支付，第一期55萬元，第二期45萬元，本欄填寫100萬元

　　D.以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額40萬元，換入貨物金額50萬元，企業(yè)支付10萬元差價(jià)，本欄填寫100萬元

　　5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

　　A.15日，15日

　　B.15日，30日

　　C.30日，15日

　　D.30日，30日

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定扣留的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得扣除;選項(xiàng)B，借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)?，開發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款+開發(fā)成本)×10%以內(nèi)計(jì)算扣除;按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù);選項(xiàng)D，對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。

　　2、【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，以未稅原煤加工的洗選煤應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅;選項(xiàng)B，納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)D，以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。

　　3、【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C都是免征房產(chǎn)稅的。

　　4、【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括裝卸費(fèi)收入;選項(xiàng)B，借款合同的計(jì)稅依據(jù)是借款金額;選項(xiàng)D，以貨易貨合同相當(dāng)于既購貨又銷貨，應(yīng)該按照購貨金額50萬元和銷貨金額40萬元的合計(jì)金額90萬元作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。

　　5、【答案】A

　　【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

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