2017年稅務(wù)師《稅法一》每日一練(8月30日)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某增值稅一般納稅人，2016年5月從某花木再碰上手中購(gòu)入花卉1100盆，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為110580元。該企業(yè)將1/4花卉用于贈(zèng)送某企業(yè)節(jié)日慶典，其余全部賣(mài)給客戶(hù)取得不含稅銷(xiāo)售額705000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額(□)元。

　　A.96374.96

　　B.107824.6

　　C.89415

　　D.102243.45

　　2、2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年含稅租金48000元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.720

　　B.0

　　C.685.71

　　D.2285.71

　　3、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2016年5月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬(wàn)元。本月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元人民幣，收款117萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證;上期期末留抵稅額5萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.22

　　C.26

　　D.68

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免抵退”稅辦法計(jì)算退稅的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物

　　C.生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

　　D.不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)出口貨物

　　E.生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的貨物

　　2、納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照( )方法適用稅率或征收率。

　　A.兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

　　B.兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率

　　C.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

　　D.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定適用稅率

　　E.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，適用加權(quán)平均稅率

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】從花木栽培公司購(gòu)入的花卉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;外購(gòu)貨物對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售，要依法計(jì)算征收增值稅。應(yīng)納增值稅=705000×4/3×13%-110580×13%=107824.6(元)

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(68-8)-5=-48(萬(wàn)元);出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)。

　　按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=26(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26-26=0

　　5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=48-26=22(萬(wàn)元)。

　　多項(xiàng)選擇題答案

　　1、【答案】ABC

　　【解析】不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，適用“免退稅”辦法;生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的貨物不適用“免抵退”稅辦法。

　　2、【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：(1)兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

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