2017年稅務師《稅法二》每日一練(7月11日)

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　　《稅法二》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術企業(yè))從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.20

　　D.25

　　2、下列各項中，不適用5%-35%的超額累進稅率計征個人所得稅的是()。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

　　D.勞務報酬所得

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項屬于居民企業(yè)的是( )。

　　A.依照中國法律在中國境內成立的合伙企業(yè)

　　B.依照中國法律在中國境內成立的有限責任公司

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業(yè)

　　D.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

　　4、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為( )萬元。

　　A.3.15

　　B.49.50

　　C.58.50

　　D.70.00

　　5、某商業(yè)企業(yè)2015年度權益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營向關聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，關聯(lián)借款利息支出60萬元，同期銀行同類貸款利率為7%，則該企業(yè)在計算2015年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為( )萬元。

　　A.28

　　B.40

　　C.42

　　D.60

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】A

　　【答案解析】因客觀原因無法真實.準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】勞務報酬所得不適用5%-35%的超額累進稅率。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè).集體企業(yè).私營企業(yè).聯(lián)營企業(yè).股份制企業(yè)，外商投資企業(yè).外國企業(yè)以及有生產(chǎn).經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】符合特殊性稅務處理的條件，合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】向關聯(lián)方借款的利息支出，稅前扣除應滿足2個條件：①不能超過同期銀行同類貸款利率計算的利息支出;②非金融企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，最多不能超過權益性投資的2倍計算的利息金額。準予扣除的利息支出=200×2×7%=28(萬元)。

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