2017年稅務師《稅法一》每日一練(7月11日)

　　《稅法一》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的表述，下列各項中正確的是( )。

　　A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應以海關(guān)審定的境外修理費、料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用為基礎確定完稅價格

　　B.準予暫時進境的施工機械按一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格

　　C.減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格作為完稅價格

　　D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應以海關(guān)審定的境外加工費、料件費為基礎確定完稅價格

　　2、下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

　　A.外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用

　　B.車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車

　　C.企業(yè)購進用于獎勵職工的小汽車

　　D.外貿(mào)企業(yè)進口的一輛用于銷售的小汽車

　　3、關(guān)于教育費附加的規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

　　A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

　　B.海關(guān)對進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加

　　C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦餐飲企業(yè)，經(jīng)縣以上人民政府部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費附加

　　D.對進口產(chǎn)品征收增值稅的不征收教育費附加

　　4、納稅人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　　)。

　　A.程序優(yōu)于實體原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　5、某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2015年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關(guān)對其采用核定價格計稅(煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是( )。

　　A.加工廠應納增值稅5100元，應代收代繳消費稅28450元

　　B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元

　　C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元

　　D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應以海關(guān)審定的境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格;選項C，減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格扣除折舊部分價值作為完稅價格;選項D，運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應以海關(guān)審定的境外加工費、料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用為基礎確定完稅價格。

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】車輛購置稅的應稅行為是指在境內(nèi)購置應稅車輛使用的行為，購置的應稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】教育費附加“進口不征，出口不退”。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=8000×1.25×20%=2000(萬元)

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅=1037+2000=3037(萬元)

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。

　　消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

　　煙絲廠應納消費稅=126000×30%=37800(元)

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