2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)練習(xí)題：免征企業(yè)所得稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的是()。

　　A.牲畜.家禽的飼養(yǎng)

　　B.花卉作物的種植

　　C.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　D.香料作物的種植

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B.C.D享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　2、在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用的支出如果超過(guò)當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不得結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的是()。

　　A.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　D.廣告費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】除國(guó)務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資.薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國(guó)務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn).生物資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn).長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.投資資產(chǎn).存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品.提供勞務(wù).出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的.使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)

　　C.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計(jì)提折舊

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

　　【答案】C

　　【解析】停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

　　4、某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬(wàn)元的限售股，通過(guò)證券經(jīng)紀(jì)公司變更到實(shí)際持有人名下，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.50

　　C.25.5

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】稅法規(guī)定，依法院判決.裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

　　5、2016年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元同期對(duì)外銷售價(jià)格為25萬(wàn)元;取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.35

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入，屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬(wàn)元)。

　　6、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售行為的是()。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

　　B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程

　　C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對(duì)外捐贈(zèng)

　　D.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A.B.D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。

　　7、某國(guó)有企業(yè)2015年11月接受捐贈(zèng)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。2016年6月進(jìn)行股份制改造時(shí)將其出售，售價(jià)為260萬(wàn)元，出售時(shí)的清理費(fèi)用為3萬(wàn)元，按稅法規(guī)定已計(jì)提折舊4萬(wàn)元;假如不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，該國(guó)有企業(yè)2016年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.75

　　B.12.5

　　C.87.5

　　D.15.25

　　【答案】D

　　【解析】該國(guó)有企業(yè)2016年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[260-(200-4)-3]×25%=15.25(萬(wàn)元)。

　　8、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金的稅務(wù)處理的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　B.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣.業(yè)務(wù)提成.返利.進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用

　　C.從事代理服務(wù).主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi).傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除

　　D.電信企業(yè)在發(fā)展客戶.拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中向經(jīng)紀(jì)人.代辦商實(shí)際支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣.業(yè)務(wù)提成.返利.進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是( )。

　　A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣

　　B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

　　C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品

　　D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。

　　10、實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)( )年。

　　A.5

　　B.2

　　C.3

　　D.7

　　【答案】A

　　【解析】屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。

　　11、委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入( )的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.8%

　　D.5%

　　【答案】A

　　【解析】委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　12、2016年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內(nèi)的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬(wàn)元售出。該商品房成本費(fèi)用3000萬(wàn)元，另向境外公司支付傭金.手續(xù)費(fèi)750萬(wàn)元(能提供有效憑證)，銷售過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)375萬(wàn)元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.281.25

　　B.218.75

　　C.406.25

　　D.500

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金手續(xù)費(fèi)扣除限額=5000×10%=500(萬(wàn)元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(萬(wàn)元)

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)規(guī)定的表述中，正確的有( )。

　　A.選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)

　　B.選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　C.選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.選擇基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的，受托方與購(gòu)買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照基價(jià)加按規(guī)定取得的分成額確認(rèn)收入額

　　E.選擇基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的，受托方與購(gòu)買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照基價(jià)確認(rèn)收入額

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E，按照基價(jià)加按規(guī)定取得的分成額確認(rèn)收入額。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

　　B.補(bǔ)貼收入

　　C.違約金收入

　　D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　E.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于不征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

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