2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練(7月3日)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練(7月3日)”希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，終有收獲。同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道每天都會(huì)給出干貨習(xí)題，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注。稅務(wù)師備考路上，我們共勉!

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元，廠房原值為630萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，賬面凈值230萬(wàn)元。廠房出售過(guò)程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬(wàn)元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理有( )。

　　A. 借：固定資產(chǎn)清理 2300000

　　累計(jì)折舊 4000000

　　貸：固定資產(chǎn) 6300000

　　B. 借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200000

　　C. 借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 200000

　　D. 借：稅金及附加 600000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000

　　E. 借：固定資產(chǎn)清理 6550000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 6550000

　　2、下列情況不可以開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A. 鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)鋼鐵用于集體宿舍

　　B. 某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)保健食品

　　C. 某汽車公司為國(guó)內(nèi)某知名人士定做的小汽車

　　D. 某服裝廠外購(gòu)服裝發(fā)給職工作為福利

　　E. 小規(guī)模納稅人開具發(fā)票

　　3、下列關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，敘述正確的有( )。

　　A. 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　B. 一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

　　C. 個(gè)體工商戶(系小規(guī)模納稅人)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D. 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　E. 其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

　　4、以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.啤酒

　　B.糧食白酒

　　C.石腦油

　　D.高爾夫球

　　E.黃酒

　　5、下列關(guān)于錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法，表述正確的有()。

　　A.對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，假如會(huì)計(jì)年度賬已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整

　　B.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

　　C.會(huì)計(jì)核算要與稅務(wù)規(guī)定保持一致

　　D.對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法的差異，按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理

　　E.金額不大的錯(cuò)誤，可以先不處理，年終一并通過(guò)納稅申報(bào)表處理

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　　多項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】AB

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬(wàn)元);結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬(wàn)元)。

　　2、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】用于捐贈(zèng)可以開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)方取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　3、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　4、【正確答案】ACE

　　【答案解析】消費(fèi)稅中實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的有黃酒、啤酒、成品油。

　　5、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，稅會(huì)會(huì)存在差異，并不是完全一致的;選項(xiàng)E，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就要調(diào)整，不管金額大小。

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