2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)登記管理

　　稅務(wù)登記管理

　　一、稅務(wù)登記管理概念(環(huán)球網(wǎng)校提供稅務(wù)登記管理)

　　稅務(wù)登記是納稅義務(wù)人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

　　二、稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記

　　(1)范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　(2)時(shí)間的規(guī)定：先工商;后稅務(wù)

　　自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

　　對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)。

　　2.變更稅務(wù)登記

　　(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍：

　　①改變納稅人名稱、法定代表人的;

　?、诟淖冏∷?、經(jīng)營地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);

　?、鄹淖兘?jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的;

　　④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;

　?、莞淖儺a(chǎn)權(quán)關(guān)系的;⑥改變注冊(cè)資金的。

　　【提示】增設(shè)或撤銷分支結(jié)構(gòu)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變開戶銀行和賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬也需要辦理變更稅務(wù)登記。

　　(2)時(shí)間的規(guī)定：先工商;后稅務(wù)

　　自工商行政管理部門變更登記之日起30日，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

　　3.注銷稅務(wù)登記

　　(1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍：

　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;

　?、诩{稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　?、奂{稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;

　?、芗{稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。

　　(2)時(shí)間的規(guī)定：

　　一般情況下：先稅務(wù)，后工商

　　納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　特殊情況下：納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【提示】納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

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　　三、稅務(wù)登記的管理

　　1.稅務(wù)登記證使用范圍

　　除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：

　　(1)開立銀行賬戶;

　　(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;

　　(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;

　　(4)領(lǐng)購發(fā)票;

　　(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;

　　(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。

　　(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

　　(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

　　【提示】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是(　　)。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

　　D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　【答案】B

　　2、甲公司成立于2008年，其股東分別為A公司、B公司和張某個(gè)人。2016年7月張某和A公司將其持有的甲公司股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司，則下列表述正確的是(　　)。

　　A.B公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲公司需辦理變更稅務(wù)登記

　　C.A公司、B公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　D.A公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　【答案】B

　　【解析】變更稅務(wù)登記的范圍主要有以下幾種：(1)改變名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);(4)增設(shè)或者撤銷分支機(jī)構(gòu);(5)改變住所或者經(jīng)營地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的);(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式;(7)增減注冊(cè)資本;(8)改變隸屬關(guān)系;(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;(10)改變開戶銀行和賬號(hào);(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。本題屬于甲公司改變隸屬關(guān)系的情形，只需甲公司辦理變更稅務(wù)登記即可。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有(　　)。

　　A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

　　B.改變法人代表

　　C.改變辦稅人員

　　D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營地改變

　　E.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

　　【答案】ABDE

　　2、納稅人必須持有稅務(wù)登記證件才能辦理的涉稅事項(xiàng)有(　　)。

　　A.開立銀行賬戶

　　B.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　C.辦理增值稅納稅申報(bào)

　　D.申請(qǐng)辦理延期繳納稅款

　　E.申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

　　【答案】ADE

　　【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購發(fā)票;(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

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