2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》稅務(wù)管理體制

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　　稅務(wù)管理體制

　　一、稅務(wù)管理體制概述(環(huán)球網(wǎng)校提供稅務(wù)管理體制內(nèi)容)

　　(一)稅務(wù)管理體制的概念

　　稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。

　　1.稅收立法權(quán)——稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。

　　2.稅收管理權(quán)

　　稅種的開征與停征權(quán);稅法的解釋權(quán);稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán);減免稅的審批權(quán)。

　　(二)分稅制下的稅務(wù)管理體制

　　分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。分稅制的內(nèi)容：1.合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍;2.合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入;3.分設(shè)國稅和地稅兩套稅務(wù)結(jié)構(gòu)。

　　二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分

　　(1)稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置

　　國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機構(gòu)，代表國家實施稅務(wù)管理的職能。

　　國稅局系統(tǒng)實行國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制，省以下地稅局也實行垂直管理。

　　(2)稅收征收范圍的劃分

　　地稅征收企業(yè)所得稅：地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));銀行(信用社)、保險公司以外的金融企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

　　非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的所得;或雖在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系，中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人的所得稅的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)(其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé))。

　　依法免繳增值稅、營業(yè)稅(2016年5月1日前繳納)的企業(yè)，按其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)。既不納增值稅，也不納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　既繳納增值稅，又繳納營業(yè)稅的企業(yè)(2016年5月1日之前成立)，原則上按其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)。企業(yè)辦理稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。

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　　單項選擇題

　　1、下列各項稅金中，屬于中央地方共享稅的是(　　)。

　　A.增值稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.耕地占用稅

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD：屬于地方政府固定收入。

　　多項選擇題

　　1、下列企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在國稅局繳納的有(　　)。

　　A.某外國企業(yè)

　　B.工商銀行總行

　　C.中國人壽保險總公司

　　D.2015年成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　E.2016年6月成立的某建安企業(yè)

　　【答案】ABCE

　　【解析】D選項應(yīng)當(dāng)在地稅局繳納企業(yè)所得稅。

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