2017年稅務師《財務與會計》備考模擬試題三

　　一、單項選擇題

　　1、以前年度銷售的商品，如果在年度終了后至年度財務報告批準報出前退回，正確的做法是( )

　　A 沖減本年度主營業(yè)務收入及相關成本、稅金

　　B 沖減報告年度主營業(yè)務收入及相關成本、稅金

　　C 直接調(diào)整年初未分配利潤

　　D 沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　【答案】B

　　【解析】報告年度銷售或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負債表日后期間退回的，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，沖減報告年度的主營業(yè)務收入、成本及稅金。

　　2、下列各項中，能引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的是( )。

　　A 以計入資本公積的股本溢價轉增股本

　　B 以法定公益金購置職工集體福利設施

　　C 在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司因接受外幣資本投資產(chǎn)生的差額

　　D 因處置接受捐贈的固定資產(chǎn)結轉接受捐贈資產(chǎn)準備

　　【答案】C

　　【解析】ABD選項，不會引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動。

　　3、股份公司采用收購本企業(yè)股票方式實現(xiàn)減資，按照注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，沖減的次序是( )

　　A 未分配利潤、盈余公積、資本公積

　　B 資本公積、盈余公積、未分配利潤

　　C 盈余公積、資本公積、未分配利潤

　　D 盈余公積、未分配利潤、資本公積

　　【答案】B

　　【解析】股份公司采用收購本企業(yè)股票方式實現(xiàn)減資，按照注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次沖減資本公積和留存收益

　　4、關于企業(yè)合并的說法中，正確的是(　)

　　A 在同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，應當按合并日其在被合并方的賬面價值計量。

　　B 同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的各方均稱為合并方

　　C 同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務作為合并對價的，按在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額與支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務賬面價值之間的差額，應當調(diào)整資本公積。資本公積所有明細科目均不足調(diào)整的，調(diào)整留存收益

　　D 在確定同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資時，應將所有合并方與被合并方不同的會計政策予以統(tǒng)一。

　　【答案】A

　　【解析】取得控制權的一方稱為合并方，A錯;只能調(diào)股本溢價或資本溢價明細科目，C錯;D項，應據(jù)重要性原則調(diào)整

　　5、甲公司200×年1月購入某上市公司2%的普通股份，暫不準備隨時變現(xiàn)，甲公司應將該項投資劃分為( )。

　　A 交易性金融資產(chǎn)

　　B 持有至到期投資

　　C 長期股權投資

　　D 可供出售金融資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資，貸款和應收款項，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。由于甲公司購入的股票不準備隨時變現(xiàn)，故不屬于交易性金融資產(chǎn);權益工具投資沒有到期日，不能劃分為持有至到期投資;長期股權投資主要指對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資(重大影響以上的權益性投資)和重大影響以下、在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的權益性投資。所以甲公司的該項投資應屬于可供出售金融資產(chǎn)。

　　6、假定企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤為200000元，按10%的比例提取法定盈余公積，在假設年初未分配利潤為100000元和假設以前年度有未彌補虧損100000元(用稅后利潤彌補)的情況下，企業(yè)應提取的法定盈余公積為( )。

　　A 20000

　　B 30000

　　C 40000

　　D 10000

　　【答案】D

　　【解析】在計算提取的法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤，所以假設年初有未分配利潤100000元時，企業(yè)當年提取的法定盈余公積=200000×10%=20000(元);但是如果有未彌補虧損時，應當先彌補虧損100000元，再計算應提取的法定盈余公積，此時企業(yè)當年提取的法定盈余公積=(200000-100000)×10%=10000(元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

　　A 管理費用

　　B 營業(yè)稅金及附加

　　C 所得稅費用

　　D 投資收益

　　E 公允價值變動收益

　　【答案】ABDE

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。所得稅費用影響凈利潤。這部分屬于新準則的內(nèi)容。

　　2、關于債務重組中將債務轉為資本的下列說法中正確的有( )。

　　A 債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為債務重組利得

　　B 債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積

　　C 重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

　　D 重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入資本公積

　　E 重組債務的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計入當期損益

　　【答案】BC

　　【解析】將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益(屬于債務重組收益)

　　3、采用權益法核算長期股權投資時，下列事項中不會引起投資企業(yè)長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的是(　)

　　A 被投資單位接受現(xiàn)金捐贈

　　B 被投資單位接受一臺數(shù)控機床捐贈

　　C 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　D 被投資單位宣告分派股票股利

　　E 被投資單位將一臺數(shù)控機床捐贈給其他單位

　　【答案】ABDE

　　【解析】新準則里，接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈是計入營業(yè)外收入的，并不計入資本公積，當然也不會影響所有者權益變化了，這樣對于投資單位來說，就不會引起長期股權投資賬面價值的變化，AB可選;D項，宣告發(fā)放股票股利，雙方都不用作賬務處理，當然也不會有賬面價值的變化，D可選;被投資單位將一臺數(shù)控機床捐贈給其他單位，記入營業(yè)外支出，不影響所有者權益，也不會引起投資企業(yè)長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動。

　　4、發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，應沖減( )。

　　A 實收資本

　　B 資本公積

　　C 盈余公積

　　D 財務費用

　　E 未分配利潤

　　【答案】BCE

　　【解析】發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

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