2016年稅務(wù)師答疑：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免稅與零稅率有什么區(qū)別?
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問題：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免稅與零稅率有什么區(qū)別?
解答：
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率，并不是免稅
免稅和零稅率的區(qū)別：
免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，適用零稅率即銷項(xiàng)稅額為0，應(yīng)納稅額=0-進(jìn)項(xiàng)稅額。這意味著可以退還稅款，或進(jìn)項(xiàng)留抵。通過公式計(jì)算，有助于理解財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法。”相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實(shí)惠。這就有助于理解財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。
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國(guó)際稅法
1.調(diào)整對(duì)象：國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。
2.重要淵源：國(guó)際稅收協(xié)定
(1)典型形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”。
(2)國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。
3.國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法
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