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2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》講義:風(fēng)險(xiǎn)管理

更新時(shí)間:2014-06-23 11:15:22 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》講義:風(fēng)險(xiǎn)管理

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  2014年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為9月13-14日,現(xiàn)階段進(jìn)入2014注冊會(huì)計(jì)師備考期,是打牢基礎(chǔ)的重要階段,環(huán)球網(wǎng)校陪你一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

  風(fēng)險(xiǎn)管理

  一、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

  (一)風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)承受度

  風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度是風(fēng)險(xiǎn)管理概念的重要組成部分。風(fēng)險(xiǎn)偏好是企業(yè)希望承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍,回答公司希望承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)承受度是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的邊界,分析風(fēng)險(xiǎn)承受度可以將其作為企業(yè)采取行動(dòng)的預(yù)警指標(biāo),企業(yè)可以設(shè)置若干承受度指標(biāo),以顯示不同的警示級(jí)別。

  風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度概念的提出是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的變化。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)只是災(zāi)難,被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心;而全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)具有二重性,風(fēng)險(xiǎn)總是與機(jī)遇并存。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要在機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)中尋求平衡點(diǎn),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

  【提示1】風(fēng)險(xiǎn)偏好是指對風(fēng)險(xiǎn)的偏愛,而風(fēng)險(xiǎn)承受度或風(fēng)險(xiǎn)容量是企業(yè)準(zhǔn)備在任一時(shí)點(diǎn)承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。

  (二)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

  企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)影響價(jià)值的創(chuàng)造或保持。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,它由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng),管理風(fēng)險(xiǎn)以促使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi),并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。整體來說,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵包括:

  1.一個(gè)正在進(jìn)行并貫穿整個(gè)企業(yè)的過程(全過程管理);

  2.受到企業(yè)各個(gè)層次人員的影響(全員參與);

  3.戰(zhàn)略制定時(shí)得到應(yīng)用(屬于戰(zhàn)略管理范疇);

  4.適用于各個(gè)級(jí)別和單位的企業(yè),包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合(具有普遍適用性);

  5.識(shí)別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在事項(xiàng)(管理的重點(diǎn));

  6.能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理保證(管理的局限性);

  7.致力于實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)但是類別相互重疊的目標(biāo)(管理目標(biāo))。

  【提示2】全面風(fēng)險(xiǎn)管理,是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo),通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中,執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。包括風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng),從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

  二、風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

  我國《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》設(shè)定了風(fēng)險(xiǎn)管理如下的總體目標(biāo):

  (一)確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi);

  (二)確保內(nèi)外部,尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通,包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告;

  (三)確保遵守有關(guān)法律法規(guī);

  (四)確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行,保障經(jīng)營管理的有效性,提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果,降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性;

  (五)確保企業(yè)建立針對各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃,保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

  三、風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍

  傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管和內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人,就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理,主要是可保風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);而全面風(fēng)險(xiǎn)管理在高層的參與下,每個(gè)成員都承擔(dān)與自己行為相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,從總體上集中考慮和管理所有風(fēng)險(xiǎn)(包括純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn))。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理是事后反應(yīng)式的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,即先檢查和預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),然后采取應(yīng)對措施;全面風(fēng)險(xiǎn)

  管理貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程,包括事前風(fēng)險(xiǎn)防范,事中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和及時(shí)處理,事后風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、評估、備案及其他相應(yīng)措施。

  企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個(gè)要素:

  (一)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略。(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策。(三)降低經(jīng)營性意外和損失。(四)識(shí)別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。(五)抓住機(jī)遇。

  四、風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益

  風(fēng)險(xiǎn)具有一項(xiàng)重要的特征,即損失與收益的對稱性。正確地估計(jì)和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn),在對各種可能結(jié)果進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,趨利防弊,以求以最小的風(fēng)險(xiǎn)謀求最大的收益,就成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)所在。因此,在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,必須要進(jìn)行成本效益分析。

  (一)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本及其主要構(gòu)成

  風(fēng)險(xiǎn)管理成本是指在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)生的成本,是公司經(jīng)營成本的一部分。

  1.以風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)的分類

  (1)預(yù)防成本。是指為了防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,而在組織內(nèi)部采取目標(biāo)制定、跟蹤監(jiān)督、事項(xiàng)識(shí)別和應(yīng)對防范措施所花費(fèi)的成本費(fèi)用,以及因此增加了控制和管理環(huán)節(jié)而降低了業(yè)務(wù)效率所造成的直接、間接損失。

  (2)糾正成本。是指發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對其實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用。

  (3)懲治成本。是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,且對組織內(nèi)部和外部(包括對社會(huì))造成了現(xiàn)實(shí)危害,因而對其進(jìn)行處理、處罰、整治而支付的成本費(fèi)用。

  (4)損失成本。是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對企業(yè)帶來的直接的、間接的、有形的、無形的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的、短期的、長遠(yuǎn)的、現(xiàn)實(shí)的和潛在的經(jīng)濟(jì)損失。這種損失有的可以準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量,有的則難以準(zhǔn)確計(jì)算。

  2.以風(fēng)險(xiǎn)管理為基點(diǎn)的分類

  (1)進(jìn)入成本。是指為建立風(fēng)險(xiǎn)管理的能力而付出的代價(jià)。這種成本主要是為了技術(shù)、工具,以及訓(xùn)練而發(fā)生的。

  (2)維持成本。是為了有效維持組織風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,保持風(fēng)險(xiǎn)程序在最新狀態(tài)而發(fā)生的成本。例如,增補(bǔ)訓(xùn)練以保持和發(fā)展員工的技巧,以及配合最新發(fā)展及新途徑以更新程序等費(fèi)用。

  (3)評估成本。是在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)生的成本,包括在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)討論會(huì)或訪談中所消耗的時(shí)間與資源、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估與分析、參加風(fēng)險(xiǎn)審查以及撰寫風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等而付出的代價(jià)。

  (4)處置成本。涵蓋執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的行動(dòng)成本,這些行動(dòng)原本不在項(xiàng)目計(jì)劃中,但被認(rèn)為是必要的,以便切實(shí)地應(yīng)付被辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)。

  (二)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效益與成本分析

  風(fēng)險(xiǎn)損失與收益的對稱性,要求風(fēng)險(xiǎn)管理在建立利益機(jī)制的同時(shí)也要考慮風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,使兩者相互制約平衡。

  建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要考慮投入的人力、物力和財(cái)力,以及該系統(tǒng)運(yùn)行成本能否為企業(yè)所承受且達(dá)到合理的成本效益比。這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理在成本效益分析中尋找以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的平衡點(diǎn)。

  從構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理成本的預(yù)防成本、糾正成本、懲治成本和損失成本來看,預(yù)防成本和糾正成本與懲治成本和損失成本相互之間呈反向運(yùn)動(dòng)。

  遵循成本效用原則,需要在這四種成本中尋找一個(gè)最優(yōu)平衡點(diǎn)。在理論上說這個(gè)平衡點(diǎn)就是預(yù)防成本、糾正成本、懲治成本和損失成本之和的最低點(diǎn),也是企業(yè)的綜合利益最大化的最優(yōu)點(diǎn)。預(yù)防成本、糾正成本與懲治成本、損失成本是方向和走勢相反的曲線,其相交點(diǎn)

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