2014年注會考試《會計》第十三章練習題：或有事項

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　　9、 M公司2010年年初因A產(chǎn)品售后保修確認的預計負債余額為20萬元。2010年該公司分別銷售A產(chǎn)品4萬件，銷售單價為50元。公司向購買者承諾A產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費提供保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%-5%之間。2010年實際發(fā)生保修費8萬元。假定無其他或有事項。企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　<1> 、M公司2010年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額為(　)。

　　A、6萬元

　　B、26萬元

　　C、18萬元

　　D、12萬元

　　<2> 、M公司2010年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、0.5萬元

　　B、-0.5萬元

　　C、4.5萬元

　　D、-4.5萬元

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，2011年有關待執(zhí)行合同資料如下：

　　(1)2011年12月，A公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，如不執(zhí)行合同，違約金為合同總價款的20%。

　　(2)2011年12月31日，A公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件，并驗收入庫，每件成本1.6萬元。

　　(3)假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定2011年底市場每件價格為2.4萬元。A公司應確認的損失表述不正確的是(　)。

　　A、由于該合同因存在標的資產(chǎn)，故應先對標的資產(chǎn)進行減值測試

　　B、執(zhí)行該合同的損失為1 200萬元

　　C、不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

　　D、選擇支付違約金方案，應確認資產(chǎn)減值損失720萬元

　　<2> 、假定2011年底市場每件價格為1.5萬元。A公司應確認的損失表述正確的是(　)。

　　A、只確認營業(yè)外支出720萬元

　　B、只確認資產(chǎn)減值損失300萬元

　　C、即需要確認營業(yè)外支出720萬元，又需要確認資產(chǎn)減值損失300萬元

　　D、即需要確認資產(chǎn)減值損失720萬元，又需要確認營業(yè)外支出300萬元

　　11、甲公司終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務，由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40%，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓費20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、以下關于重組義務應確認為預計負債表述中，不正確的是(　)。

　　A、有詳細、正式的重組計劃，包括預計重組支出和計劃實施時間且該計劃已對外公告表明企業(yè)承擔了重組義務

　　B、只有與重組有關的直接支出才可以確定為重組負債義務

　　C、不得將留用職工崗前培訓支出確認為重組負債義務

　　D、不得將辭退職工的補償確認為重組負債義務

　　<2> 、企業(yè)本期應確認的應付職工薪酬是(　)。

　　A、125萬元

　　B、130萬元

　　C、150萬元

　　D、170萬元

　　12、甲公司有關擔保的業(yè)務如下：

　　(1)2009年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7 000萬元，除乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。

　　(2)2011年10月，乙公司無法償還到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7 200萬元。2011年財務報告于2012年2月1日批準報出。

　　(3)2012年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。2012年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。甲公司于2012年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7 200萬元。

　　假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務擔保的損失不允許稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列有關甲公司2011年的會計處理，正確的是(　)。

　　A、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露，不確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出

　　B、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露，確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　C、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任不需要披露，但需要確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　D、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任不需要披露，但需要確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　<2> 、下列有關甲公司2012年3月的會計處理，正確的是(　)。

　　A、應將7 200萬元計入2012年3月的營業(yè)外支出

　　B、應將7 200萬元計入2012年3月的營業(yè)外支出，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　C、應將7 200萬元作為2011年資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整2011年營業(yè)外支出和預計負債，同時在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露

　　D、應將7 200萬元作為2011年資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整2011年營業(yè)外支出和其他應付款，但不需要在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露

　　13、2012 年11 月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年2 月末以每件4 萬元的價格向丙公司銷售6 000 件Z 產(chǎn)品，違約金為合同總價款的50%。至 2012 年12 月31日，XYZ 公司只生產(chǎn)了Z 產(chǎn)品4 000 件，每件成本4.8萬元，其余2 000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國社會動蕩，所需2 000 件原材料預計2013 年3 月末以后才能進口，恢復生產(chǎn)的日期很可能于2013年4月份以后。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、XYZ 公司2012 年應確認預計負債的金額是(　) .

　　A、3 200萬元

　　B、4 000萬元

　　C、7 200萬元

　　D、0

　　<2> 、該銷售合同影響XYZ 公司2012 年損益金額是(　)。

　　A、3 200萬元

　　B、4 000萬元

　　C、7 200萬元

　　D、0

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　　9、A公司2011年有關資料如下：

　　(1)2011年初，A公司的子公司甲公司從銀行取得借款1 000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔保，至2011年末甲公司運營良好，預期不存在還款困難。

　　(2)2010年4月1日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借款2 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔保，至2011年末乙公司發(fā)生暫時財務困難，A公司可能承擔連帶還款責任。

　　(3)2009年12月31日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5 000萬元，期限2年，由A公司提供了本息和罰息的50%擔保，至2011年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財務困難，預期不能償還到期借款，且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔保責任，共同償還貸款本息為5 250萬元。A公司預計很可能承擔連帶還款責任，且丙公司無償還能力。

　　(4)2009年11月1日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的90%擔保，至2011年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴重財務困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求A公司與被擔保單位丁公司共同償還貸款本息6 300萬元，并支付罰息180萬元，承擔訴訟費用15萬元，訴訟正在審理中。A公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且丁公司無償還能力。

　　(5)2011年7月1日，A公司從銀行取得借款1 000萬元，期限6個月，以自身的房地產(chǎn)作為抵押，至2011年末A公司發(fā)生嚴重財務困難且已經(jīng)到期，A公司預計很可能以自身的房地產(chǎn)抵償銀行借款，房地產(chǎn)的公允價值為1 000萬元。

　　(6)A公司管理層于2011年12月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線;A公司將一次性給予被辭退員工補償金，共計100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)(生產(chǎn)線)轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元;上述業(yè)務重組計劃已于2011年12月1日經(jīng)A公司董事會批準，并于12月31日對外公告。

　　(7)A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴了，法院已受理，但尚未判決。A公司法律顧問認為該訴訟敗訴的可能性為80%，但按目前有關法律規(guī)定，賠償金額不能確定。

　　(8)A公司生產(chǎn)的商品，造成B公司食物中毒。B公司起訴了A公司，要求A公司賠償各種經(jīng)濟損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與B公司協(xié)商解決。法律顧問與B公司接觸后，經(jīng)過雙方多次談判，最后商定賠款為30萬元。原告已撤訴，30萬元已支付給對方。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關于或有事項的處理，正確的有(　)。

　　A、因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”或“應付職工薪酬”科目核算

　　B、極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債也應予以披露

　　C、對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露

　　D、對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

　　E、預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

　　<2> 、下列有關2011年12月31日A公司的會計處理，表述正確的有(　)。

　　A、A公司為甲公司提供擔保，2011年末不應確認預計負債

　　B、A公司為乙公司提供擔保，2011年末不應確認預計負債

　　C、A公司為丙公司提供擔保，2011年末應確認預計負債

　　D、A公司為丁公司提供擔保，2011年末應確認預計負債

　　E、A公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押，2011年末應確認預計負債

　　<3> 、下列關于2011年12月31日報表項目列報金額的表述，正確的有(　)。

　　A、預計負債8 467萬元

　　B、應付職工薪酬100萬元

　　C、管理費用110萬元

　　D、銷售費用10萬元

　　E、營業(yè)外支出8457萬元

　　10、甲公司所得稅稅率為25%。2011年財務會計報告于2012年4月20日批準報出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。

　　(1)甲公司2011年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。

　　(2)2012年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。

　　(3)假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。

　　(4)假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。則甲公司正確的會計處理有(　)。

　　A、2011年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元

　　B、2011年末確認所得稅費用1 250萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C、2011年財務會計報告批準報出前通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　D、2011年財務會計報告批準報出前，不調(diào)整2011年應交所得稅

　　E、2011年財務會計報告批準報出前，調(diào)整減少2011年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　<2> 、假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認為，二審判決很可能維持一審判決。則甲公司正確的會計處理有(　)。

　　A、2011年末確認預計負債100萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　B、2011年財務會計報告批準報出前，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　C、2011年財務會計報告批準報出前，繼續(xù)確認2011年預計負債50萬元

　　D、2011年財務會計報告批準報出前，不調(diào)整2011年應交所得稅

　　E、2011年財務會計報告批準報出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　11、甲公司是一家位于深圳的生產(chǎn)企業(yè)，于2011年9月10日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定在2012年2月10日以每件50元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品10 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款15%的違約金。由于原材料價格上升及人工成本提高等因素，導致A產(chǎn)品的單位成本上漲。至2011年末產(chǎn)品全部完工并驗收入庫。假設A產(chǎn)品的單位成本為60元，市場單位價格為55元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1-2題)

　　<1> 、下列說法中正確的有(　)。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，同時虧損合同產(chǎn)生的義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認為相應的預計負債

　　B、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當確認為預計負債

　　C、企業(yè)應當對預計的未來經(jīng)營虧損確認預計負債

　　D、企業(yè)應當在一定條件下將未來經(jīng)營虧損確認預計負債

　　E、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標的資產(chǎn)，應對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失

　　<2> 、2011年12月31日，有關甲公司的下列說法或處理正確的有(　)。

　　A、應該選擇執(zhí)行合同

　　B、應該選擇不執(zhí)行合同

　　C、應確認存貨跌價準備100 000元

　　D、應確認存貨跌價準備50 000元

　　E、應確認預計負債75 000元

　　12、A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　(1)2010年11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應于2011年1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：

　?、偌咨唐泛贤瑑r格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為300萬元;

　　②乙商品合同價格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。

　　(2)至2010年12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價格大幅度的上升，A公司預計購買甲商品成本總額為1 000萬元

　　(3)至2010年12月31日，已購入乙商品并入庫，實際成本總額為900萬元。乙商品可變現(xiàn)凈值為850萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關于A公司報表項目影響的說法中，正確的有(　)。

　　A、A公司確認預計負債300萬元

　　B、減少2010年度營業(yè)利潤50萬元

　　C、減少2010年度利潤總額350萬元

　　D、A公司確認存貨跌價準備50萬元

　　E、A公司確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　<2> 、2010年12月31日A公司的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、對甲產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元

　　B、。對甲產(chǎn)品，確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

　　C、對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元

　　D、對乙產(chǎn)品， 確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

　　E、對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元

　　<3> 、2010年12月31日A公司的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、對甲產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元

　　B、。對甲產(chǎn)品，確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

　　C、對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元

　　D、對乙產(chǎn)品， 確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

　　E、對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元

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　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C應按加權平均數(shù)確定。

　　2、【正確答案】BCE

　　【答案解析】如果與或有事項相關的義務將其確認為負債，應同時符合三個條件。選項A將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)，不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，選項D金額不能夠可靠地計量。

　　3、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】本題考查的知識點是重組義務。重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為。債務重組不符合上述定義，所以不能選擇。

　　4、【正確答案】ACD

　　5、【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是或有事項的處理。選項A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應先分析是否存在標的資產(chǎn)，若不存在標的資產(chǎn)，則直接將預計損失確認為預計負債。若存在標的資產(chǎn)，則應判斷標的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應計提資產(chǎn)減值損失，預計損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認預計負債;選項D，因前期是根據(jù)合理預計的金額確認的預計負債，不屬于會計差錯;選項E，預計負債的確認條件是“經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”。

　　6、【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的計量。

　　由于該合同變?yōu)樘潛p合同時不存在標的資產(chǎn)，大地公司應當按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認一項預計負債：

　　借：營業(yè)外支出300000

　　貸：預計負債300000

　　待相關產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將已確認的預計負債沖減產(chǎn)品成本：

　　借：預計負債300000

　　貸：庫存商品300000

　　7、【正確答案】ABCD

　　8、

　　<1>、【正確答案】AC

　　【答案解析】企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值。

　　<2>、【正確答案】BC

　　【答案解析】將或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：與或有事項有關的義務已經(jīng)確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認。或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應在會計報表中披露。因此，選項A不正確，選項B正確。對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在會計報表附注中作相應披露。因此，選項C正確，選項D、E不正確。

　　9、

　　<1>、【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不應予以披露;選項C，不應當確認。

　　<2>、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】E選項，A公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押不屬于或有事項。

　　<3>、【正確答案】ABC

　　【答案解析】預計負債=(3)5250×50%+(4)(6300+180)×90%+(6)10=8467(萬元);應付職工薪酬=(6)100(萬元);管理費用=(6)100+(6)10=110(萬元);銷售費用=0;營業(yè)外支出=(3)5250×50%+(4)(6300+180)×90%+(8)30=8487(萬元)

　　10、

　　<1>、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，2011年財務會計報告批準報出前，調(diào)整減少應交所得稅37.5萬元。

　　<2>、【正確答案】ABCDE

　　11、

　　<1>、【正確答案】AE

　　<2>、【正確答案】AC

　　【答案解析】執(zhí)行合同損失=(60-50)×10000=100000(元);

　　不執(zhí)行合同的違約金損失=50×10000×15%=75000(元)，標的資產(chǎn)按市價計算減值金額=(60-55)×10000=50000(元)，退出合同的最低凈成本=75000+50000=125000(元)，大于執(zhí)行合同損失，所以應選擇執(zhí)行合同。因存在標的資產(chǎn)且發(fā)生了減值，應對標的資產(chǎn)計提跌價準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失100000

　　貸：存貨跌價準備100000

　　12、

　　<1>、【正確答案】ABCD

　　<2>、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對甲產(chǎn)品，由于不存在標的資產(chǎn)，所以A公司應根據(jù)執(zhí)行合同損失=1000-800=200(萬元)與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)，并納稅調(diào)整。

　　對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失=900-600=300(萬元)與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認預計負債。由于存在標的資產(chǎn)，B產(chǎn)品發(fā)生減值50(900-850)萬元，應計提存貨跌價準備。遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元)，并需要納稅調(diào)整。

　　<3>、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對甲產(chǎn)品，由于不存在標的資產(chǎn)，所以A公司應根據(jù)執(zhí)行合同損失=1000-800=200(萬元)與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)，并納稅調(diào)整。

　　對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失=900-600=300(萬元)與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認預計負債。由于存在標的資產(chǎn)，B產(chǎn)品發(fā)生減值50(900-850)萬元，應計提存貨跌價準備。遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元)，并需要納稅調(diào)整。

　　三、綜合題

　　<1>、【正確答案】2010年12月31日，如無特殊情況，甲公司很可能在訴訟中獲勝，屬于或有資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認條件，因而不予確認。因為或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此應披露形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響。

　　<2>、【正確答案】甲公司的會計分錄

　　2011年2月15日：

　　借：其他應收款--乙公司　　　　　　172.50

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　172.50

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　172.50

　　貸：利潤分配--未分配利潤　　　　　　　172.50

　　借：利潤分配――未分配利潤　　　　　17.25

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　17.25

　　2011年2月16日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　172.50

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　　172.50

　　<3>、【正確答案】2010年12月31日乙公司應確認資產(chǎn)和負債。因為承擔賠償是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，乙公司估計敗訴的可能性為60%，即經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，并且其金額能可靠計量，滿足預計負債的確認條件，需要予以確認預計負債。

　　乙公司預期從第三方獲得的賠償屬于基本確定能夠收到，因此滿足資產(chǎn)的確認條件。

　　乙公司應披露預計負債的種類、形成原因以及與預計負債有關的預期補償金額。

　　<4>、【正確答案】乙公司會計分錄：

　　2010年12月31日：

　　借：營業(yè)外支出--賠償支出　　　〔(150+225)÷2〕187.5

　　管理費用--訴訟費用　　　　　3

　　貸：預計負債--未決訴訟　　　　　　190.5

　　同時，

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　75

　　貸：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　75

　　2011年2月15日：

　　借：預計負債--未決訴訟　　　　　190.5

　　貸：其他應付款--甲公司　　　　　　　172.50

　　其他應付款--法院　　　　　　　3

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　15

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　15

　　貸：利潤分配--未分配利潤　　　　　15

　　借：利潤分配-未分配利潤　　1.5

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　1.5

　　2011年2月16日：

　　借：其他應付款--甲公司　　　　172.50

　　其他應付款--法院　　　　　3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　175.50

　　2011年3月17日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　75

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　75

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