2014年注會考試《審計》第十二章練習題：風險應(yīng)對

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、下列難以增加審計程序不可預(yù)見性的是( )。

　　A、在不事先通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

　　B、在測試存貨時，向以前審計過程中沒有接觸過的被審計單位員工詢問

　　C、對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試

　　D、在期末實施存貨監(jiān)盤程序

　　2、注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是( )。

　　A、有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　B、擬信賴的內(nèi)部控制

　　C、對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制

　　D、并未有效運行的內(nèi)部控制

　　3、如被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，注冊會計師在進行控制測試時，應(yīng)( )。

　　A、重點測試變動以后的內(nèi)部控制

　　B、重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務(wù)報表項目的影響

　　C、對變動前后的內(nèi)部控制分別進行測試

　　D、對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解

　　4、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮在( )實施更多的審計程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、會計年度期初

　　5、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當?shù)氖? )。

　　A、評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

　　B、期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　C、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　6、注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是( )。

　　A、向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函

　　B、向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函

　　C、要求債務(wù)人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額

　　D、要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

　　7、財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當采取( )。

　　A、具體應(yīng)對措施

　　B、實施更多的控制測試

　　C、擴大控制測試的范圍

　　D、總體應(yīng)對措施

　　8、提高審計程序的不可預(yù)見性是注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務(wù)中，注冊會計師不可以通過以下( )方式提高審計程序的不可預(yù)見性。

　　A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

　　B、調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關(guān)鍵項目的審計工作

　　C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　D、選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點

　　9、下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)的描述中不正確的是( )。

　　A、如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　B、剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　C、評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D、對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

　　10、注冊會計師A在對乙公司2011年度財務(wù)報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的( )。

　　A、性質(zhì)

　　B、時間

　　C、范圍

　　D、含義

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當?shù)挠? )。

　　A、如果注冊會計師認為內(nèi)部控制的設(shè)計能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表認定層次的重大錯報時，并且相關(guān)控制得到執(zhí)行，應(yīng)對控制運行的有效性實施測試

　　B、注冊會計師應(yīng)對被審計單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性

　　C、如果被審計單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同時期控制運行的有效性

　　D、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行的有效性，以提高審計效率

　　2、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )。

　　A、總體變異性

　　B、擬獲取控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　C、控制的預(yù)期偏差

　　D、控制的執(zhí)行頻率

　　3、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有( )。

　　A、對風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

　　B、對某大額應(yīng)收賬款實施函證

　　C、以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認余額

　　D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試

　　4、注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定下列( )總體應(yīng)對措施。

　　A、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

　　B、指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用老師的工作

　　C、提供更多的督導(dǎo)

　　D、在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素

　　5、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮( )。

　　A、在期末而非期中實施更多的審計程序

　　B、通過更多的實施實質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　D、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　6、在確認ABC公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風險后，為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，認為比較恰當?shù)挠? )。

　　A、選定銷售額不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易

　　B、測試應(yīng)收賬款余額低于以前設(shè)定的該項目重要性水平

　　C、要求債務(wù)人證實其截至當年12月31日的欠款金額

　　D、將所函證的被審計單位債務(wù)人的日期提前

　　7、注冊會計師實施的下列審計程序中可能適用的具有不可預(yù)見性的有( )。

　　A、函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序

　　B、使用計算機輔助審計技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

　　C、測試金額為負或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶

　　D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

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　　三、簡答題

　　1、簡要說明注冊會計師如何增加審計程序不可預(yù)見性?

　　2、注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險采取的總體應(yīng)對措施有哪些?當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時對擬實施進一步審計程序的總體方案有何影響?

　　3、在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素?

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、D

　　【答案解析】通常情況下，監(jiān)盤的時間就在期末，所以這個程序難以增加審計程序的不可預(yù)見性。

　　2、B

　　【答案解析】注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進行控制測試。注冊會計師應(yīng)當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的;僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3、C

　　【答案解析】由于內(nèi)部控制發(fā)生變動，必然會影響到控制風險，所以注冊會計師應(yīng)對變動前后的內(nèi)部控制分別進行測試，所以選項C正確。

　　4、C

　　【答案解析】由于重大錯報風險高，所以不應(yīng)在期中實施更多的審計程序，而應(yīng)在期末實施更多的審計程序。

　　5、D

　　【答案解析】本題考查的是控制測試。

　　在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　6、B

　　【答案解析】選項AD均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求;選項C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

　　7、D

　　【答案解析】薄弱的控制環(huán)境影響的是報表整體，很有可能對整個的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認定層次上，所以這時需要采取的是總體的應(yīng)對措施，是針對的整個報表層次而言的。

　　8、B

　　【答案解析】選項B中的安排無法保證審計質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

　　9、B

　　【答案解析】剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　10、A

　　【答案解析】修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。

　　11、D

　　【答案解析】在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。

　　12、A

　　【答案解析】在選項A中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

　　13、C

　　【答案解析】選項ABD均是確定控制運行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊會計師首先應(yīng)當確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進一步確定運行的有效性。

　　14、D

　　【答案解析】選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內(nèi)容。

　　15、A

　　【答案解析】分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;選項B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認為存在預(yù)期關(guān)系;選項CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預(yù)期關(guān)系。

　　16、C

　　【答案解析】存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試：①在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的;②僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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