2014年注會考試《財務(wù)成本管理》第二章：流動比率

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　　一、流動比率

　　公式：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

　　二、流動比率分析

　　(1)就反映短期償債能力來看，一般情況下，該指標(biāo)越大，表示短期償債能力越強(qiáng)，該指標(biāo)越小，表示短期償債能力越差。

　　(2)不同行業(yè)的流動比率，通常有明顯差異，營業(yè)周期越短的行業(yè)，合理的流動比率越低。

　　(3)西方財務(wù)管理中，多認(rèn)為生產(chǎn)型企業(yè)的合理流動比率為2。但最近幾十年發(fā)生了新的變化，許多成功的企業(yè)該指標(biāo)小于2。

　　(4)為了考察流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，有時還需要分析其周轉(zhuǎn)率。

　　三、流動比率問題

　　流動比率指標(biāo)假設(shè)全部流動資產(chǎn)都可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償債，全部流動負(fù)債都需要償還。該假設(shè)存在三個問題：

　　(1)有些流動資產(chǎn)的賬面金額與變現(xiàn)金額有較大的差異，比如：產(chǎn)成品等;

　　(2)經(jīng)營性流動資產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的，不能全部用于償債;

　　(3)經(jīng)營性應(yīng)付項目可以滾動存續(xù)，無需動用現(xiàn)金全部結(jié)清;

　　因此，流動比率是對短期償債能力的粗略估計。

　　四、流動比率關(guān)系

　　注意流動比率與營運(yùn)資本配置比率之間的關(guān)系

　　流動比率與營運(yùn)資本配置比率的關(guān)系

　　1/流動比率+營運(yùn)資本配置比率=1

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