2014年注會(huì)考試《審計(jì)》第四章：影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

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　　影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

　　一、禮品和款待

　　1.禮品

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。?huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員不得接受禮品。

　　2.款待

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

　　二、薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策

　　如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。如果不利影響超出可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改該成員的薪酬計(jì)劃或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)程序，或者采取其他防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

　　注意：

　　關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排。

　　三、訴訟或訴訟產(chǎn)生威脅

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和客戶管理層由于訴訟或訴訟的不利影響而處于對(duì)立地位，將影響管理層提供信息的意愿，從而因自身利益和外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.如果訴訟涉及某一審計(jì)項(xiàng)目組成員，將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專(zhuān)業(yè)人員復(fù)核已執(zhí)行的工作。

　　如果此類(lèi)防范措施不能將不利影響降至可接受的低水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托，或解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定。

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