2013年注冊會計師考試《審計》考前模擬試題（二）

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　　2013年注冊會計師考試考前押題

　　二、多項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。)

　　1、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

　　B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與治理層溝通

　　C.在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　D.如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期中或是期初實(shí)施審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項C，在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險;選項D，如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期末或是接近期末實(shí)施審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　<2>、A注冊會計師分別有下列陳述，其中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制

　　B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

　　C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯?shí)施審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

　　D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計師必須對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。

　　<3>、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，屬于總體應(yīng)對措施的有(　　)。

　　A.實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

　　C.在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括選項A。

　　<4>、下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的有(　　)。

　　A.針對特別風(fēng)險，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

　　D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險，注冊會計師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效

　　【正確答案】：BCD

　　2、ABC會計師事務(wù)所在2012年度承接了多項業(yè)務(wù)，遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、下列情形中，注冊會計師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的有(　　)。

　　A.已經(jīng)對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　B.與被審計單位惡意串通

　　C.被審計單位示意做不實(shí)報告而不予拒絕

　　D.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項A屬于《司法解釋》第7條中規(guī)定的會計師事務(wù)所的抗辯事由之一。

　　<2>、下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的有(　　)。

　　A.重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計

　　B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

　　C.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，此時注冊會計師不需要承擔(dān)法律責(zé)任

　　D.如果注冊會計師對被審計單位的存貨實(shí)施監(jiān)盤，實(shí)施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足)，導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)普通過失的責(zé)任

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會計師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

　　<3>、會計師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列(　　)情形之一，人民法院不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。

　　A.已經(jīng)遵照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報

　　B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實(shí)

　　C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　D.已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：四個選項均為《司法解釋》第7條明確規(guī)定的會計師事務(wù)所免除民事責(zé)任的情形。

　　<4>、下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，正確的有(　　)。

　　A.利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該出資人列為第三人參加訴訟

　　B.利害關(guān)系人對事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

　　C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

　　D.利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟;選項B，利害關(guān)系人對事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

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　　3、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

　　C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

　　D.如果注冊會計師完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　【正確答案】：BD

　　<2>、審計工作底稿歸整形成審計檔案。以下關(guān)于審計檔案的表述恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案

　　B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

　　C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案

　　D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案保存15年

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：審計準(zhǔn)則規(guī)定無論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，保存期限都是至少10年，因此選項D不正確。

　　<3>、根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有(　　)。

　　A.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征

　　B.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識別特征

　　C.對被審計單位編制的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　D.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將金額作為識別特征

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，應(yīng)以 “樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為識別特征。

　　<4>、以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.注冊會計師需要在每一張工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人以及他們各自完成工作的時間

　　B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

　　C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

　　D.項目組內(nèi)部復(fù)核要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

　　【正確答案】：ACD

　　4、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(　　)。

　　A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

　　B.注冊會計師認(rèn)為對方會認(rèn)真對待詢證函的，采用消極式函證方式

　　C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款

　　D.對以電子郵件方式回收的詢證函，檢查電子郵件發(fā)送及回收的控制，證實(shí)回函是否來自被詢證者

　　【正確答案】：AD

　　<2>、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動的說法中，正確的有(　　)。

　　A.經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨需要和按銷售單裝運(yùn)貨物職責(zé)進(jìn)行分離，這樣有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品

　　B.賒銷批準(zhǔn)是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的

　　C.客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)，銷售單是證明被審計單位管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是銷售交易軌跡的起點(diǎn)之一

　　D.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的。

　　<3>、為了驗證“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶”，注冊會計師常用的控制測試包括(　　)。

　　A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)及銷售單(或客戶訂購單)

　　B.檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

　　C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案

　　【正確答案】：ABD

　　<4>、下列關(guān)于實(shí)施銷售的截止測試的說法中，正確的有(　　)。

　　A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對

　　B.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

　　C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序

　　D.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

　　【正確答案】：ABCD

　　5、A 注冊會計師在審計2012年度財務(wù)報表時，需要考慮期后事項對財務(wù)報表和審計報告的影響。請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、下列有關(guān)期后事項的概念中，不正確的有(　　)。

　　A.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項

　　B.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

　　C.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的，以及審計報告日后發(fā)生的事項

　　D.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實(shí)

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實(shí)。

　　<2>、下列期后事項，需要在財務(wù)報表中披露的非調(diào)整事項的有(　　)。

　　A.期前商品銷售發(fā)生的銷售退回

　　B.銀行同意借款展期3 年

　　C.董事會通過利潤分配預(yù)案

　　D.期末的未決訴訟法院判決賠償侵權(quán)損失

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項AD為調(diào)整事項。

　　<3>、對于截至審計報告日發(fā)生的期后事項，下列做法中，正確的有(　　)。

　　A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項

　　B.盡量在接近財務(wù)報表日時實(shí)施針對期后事項的專門審計程序

　　C.盡量在接近審計報告日時實(shí)施針對期后事項的專門審計程序

　　D.沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實(shí)施審計程序

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：此階段的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用審計程序主動識別這些事項是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項。

　　<4>、在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計師實(shí)施審計程序后認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位，以下處理不正確的有(　　)。

　　A.通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

　　B.如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

　　C.修改審計報告

　　D.在下次審計時考慮對審計報告的影響

　　【正確答案】：CD

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