2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（一）

       課程推薦：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo) 無(wú)憂通關(guān)

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前押題

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，25小題，每小題1分，本題型共25分。)

　　1、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)丙公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測(cè)試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，雙重目的測(cè)試是指(　　)。

　　A.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行控制測(cè)試

　　B.在控制測(cè)試的同時(shí)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　C.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　D.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)實(shí)施穿行測(cè)試　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行，細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。

　　<2>、內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是(　　)。

　　A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

　　B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益

　　C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

　　D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　<3>、在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　B.記錄了解的內(nèi)部控制

　　C.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D是控制測(cè)試中的內(nèi)容。

　　<4>、在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是(　　)。

　　A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.直接假定丙公司固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　<5>、下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是(　　)。

　　A.丙公司存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

　　B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　C.丙公司的投資核算過(guò)程復(fù)雜

　　D.丙公司控制環(huán)境薄弱

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：內(nèi)部控制的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ABC都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

　　2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年中期財(cái)務(wù)報(bào)表和2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相應(yīng)的質(zhì)量控制政策和程序，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各類人員中，對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是(　　)

　　A.項(xiàng)目經(jīng)理

　　B.主任會(huì)計(jì)師

　　C.高級(jí)審計(jì)合伙人

　　D.事務(wù)所企管部經(jīng)理

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。

　　<2>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別針對(duì)甲公司中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了不同的審計(jì)報(bào)告。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.為中期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)歸檔，為年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)歸檔

　　B.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　C.為中期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)自中期報(bào)表截止日起至少保存10年

　　D.為年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)自年度報(bào)表截止日起至少保存10年

　　【正確答案】：B

　　<3>、以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.在出具審計(jì)報(bào)告后適當(dāng)時(shí)期內(nèi)完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.在資產(chǎn)負(fù)債表日前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.在審計(jì)報(bào)告報(bào)出日后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具審計(jì)報(bào)告前完成。

　　<4>、以下與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B.如果有其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

　　C.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

　　D.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

　　<5>、項(xiàng)目組在必要時(shí)應(yīng)就存在的意見(jiàn)分歧進(jìn)行咨詢，以下有關(guān)說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.這些分歧不影響項(xiàng)目合伙人按約定時(shí)間出具審計(jì)報(bào)告

　　B.無(wú)論項(xiàng)目組是否與被咨詢者達(dá)成一致，項(xiàng)目合伙人均應(yīng)按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告

　　C.只要保證項(xiàng)目合伙人與被咨詢者之間不存在分歧，就可以出具審計(jì)報(bào)告

　　D.被咨詢者可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員也可以是外部成員

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在分歧解決之前不得出具審計(jì)報(bào)告。

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2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試考前提醒

　　3、為實(shí)現(xiàn)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，項(xiàng)目合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代B注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.獲取相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的時(shí)間

　　C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高低減少不可替代的審計(jì)程序

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既沒(méi)有必要也不可能消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有重大的某類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　<2>、管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織，管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督。治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，如監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。管理層和治理層(如適用)的責(zé)任不包括(　　)。

　　A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)

　　B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

　　D.限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)接觸內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　【正確答案】：D

　　<3>、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列審計(jì)程序，其不屬于應(yīng)實(shí)施的審計(jì)范圍為(　　)。

　　A.對(duì)乙公司的有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師以詢問(wèn)乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

　　C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接通過(guò)電話詢問(wèn)獲得驗(yàn)證乙公司對(duì)甲公司往來(lái)賬目認(rèn)定的完整性

　　D.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取分析程序?qū)σ夜矩?cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評(píng)價(jià)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，應(yīng)該通過(guò)函證的程序，對(duì)乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中往來(lái)賬目的相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行獲取審計(jì)證據(jù)并作出評(píng)價(jià)，應(yīng)取得乙公司相關(guān)情況的書面聲明。

　　<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能夠獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

　　A.詢問(wèn)

　　B.觀察

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：四個(gè)選項(xiàng)中，只有“重新執(zhí)行”在獲取控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)最可靠。

　　<5>、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本與效益原則考慮，在通常情況下應(yīng)采用的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案是(　　)。

　　A.實(shí)質(zhì)性方案

　　B.綜合性方案

　　C.控制測(cè)試為主

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮，通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

　　4、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲集團(tuán)進(jìn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、在制定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定與重要性相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的是(　　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.將超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將此錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

　　C.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致

　　D.如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在特定類別的交易，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，即使可以合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，集團(tuán)項(xiàng)目組也無(wú)需對(duì)該特定類別的交易確定重要性

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體重要性，它一般應(yīng)高于組成部分的整體重要性。

　　<2>、下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中是否提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中，不正確的是(　　)。

　　A.不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　B.即使法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并不減輕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

　　C.若A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.若A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　<3>、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列內(nèi)容中，不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組可能評(píng)價(jià)的是(　　)。

　　A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)交易和事項(xiàng)

　　B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

　　C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)是確定重大調(diào)整是否有恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄。

　　<4>、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿進(jìn)行復(fù)核

　　B.要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序

　　C.出具帶其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告

　　D.出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序，如不可行，可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

　　<5>、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)的說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.對(duì)于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自進(jìn)行審計(jì)

　　B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)，也就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)可接受的低水平

　　C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D.如果其自身對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，其自身對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過(guò)實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對(duì)組成部分的審計(jì)來(lái)解決這一問(wèn)題。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。

　　5、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇

　　D.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】：A

　　<2>、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行概率比例規(guī)模(PPS)抽樣，則其對(duì)下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是(　　)。

　　A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

　　B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的概率更小

　　C.每個(gè)賬戶被選中的概率相同

　　D.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：PPS抽樣的最大缺點(diǎn)之一就是對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目存在沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)。

　　<3>、在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是(　　)。

　　A.均值估計(jì)抽樣

　　B.比率估計(jì)抽樣

　　C.差額估計(jì)抽樣

　　D.概率比例規(guī)模抽樣

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在不分層的情況下，如采用均值估計(jì)方法，要么是樣本過(guò)大(不經(jīng)濟(jì))，要么是抽樣風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大(無(wú)效果)。

　　<4>、下列對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣能客觀的計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確的控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　C.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本

　　D.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣不能精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果設(shè)計(jì)恰當(dāng)，也能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。

　　<5>、在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，沒(méi)有必要考慮的因素是(　　)。

　　A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.預(yù)計(jì)總體偏差率

　　C.總體變異性

　　D.可容忍偏差率

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：總體變異性是指總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。

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