2013年注冊會計師《審計》考點(diǎn)：控制測試的內(nèi)容

　　控制測試的內(nèi)容

　　(一)控制測試概念

　　控制測試：是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的運(yùn)行有效性的審計程序。

　　(二)測試控制運(yùn)行有效的內(nèi)容

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效證據(jù)：

　　1.控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

　　(三)測試控制運(yùn)行有效與確定控制是否得到執(zhí)行(教材P258、 P259、P220圖11-2)

　　1.測試控制運(yùn)行有效屬于控制測試范疇。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇。

　　(四)需要實(shí)施控制測試的情形

　　注冊會計師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：

　　1.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。

　　2.僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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