2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題：第十九章所得稅

　　《會(huì)計(jì)》模擬試題：第十九章所得稅

　　【1?多選題】下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

　　C.對(duì)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對(duì)以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　E.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的部分計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A和E屬于可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【2?多選題】下列說(shuō)法中，正確的有 ( )。

　　A.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　B.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該 項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

　　E.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及 “交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】CE

　　【解析】除下列交易不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債以外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債：(1)商譽(yù)的初始確認(rèn);(2)同時(shí)具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：①該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并;②交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。

　　【3?單選題】大海公司2011年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法預(yù)計(jì)凈殘值均為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2013年l2月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.640

　　B.720

　　C.80

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】2013年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10)× 2/10=640(萬(wàn)元)。

　　【4?單選題】大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定大海公司開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷l0萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末元形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.270

　　C.135

　　D.405

　　【答案】D

　　【解析】大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬(wàn)元)。

　　【5?單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租贊協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始Et為2012年12月31日。20l2年12月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬(wàn)元。已累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為47000萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。20l3年l2月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。該寫字樓2013年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為 f )萬(wàn)元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　【答案】B

　　【解析】該寫字樓2013年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000―5000)/20=42750(萬(wàn)元)。

　　【6?單選題】A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保記費(fèi)用”科目貸方余額為l00萬(wàn)元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2013年12月31 日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用ll0萬(wàn)元，2013年12月31 日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.O

　　B.120

　　C.90

　　D.110

　　【答案】A

　　【解析】2013年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　【7?單選題】A公司于2013年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會(huì)計(jì)與稅法相同)，無(wú)殘值(會(huì)計(jì)與稅法相同)，則2013年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬(wàn)元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2013年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=20.0-200÷5×9/12=170(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬(wàn)元)。

　　【8?單選題】甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。2013年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為l000萬(wàn)元，2013年l2月31 13，乙公司將上述商品對(duì)外銷售60%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.80

　　C.30

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(r660-800)×40%×25%=20(萬(wàn)元)。

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