注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：控制測(cè)試時(shí)審計(jì)抽樣的步驟

　　控制測(cè)試時(shí)審計(jì)抽樣的步驟

　　1、確定測(cè)試的目標(biāo)

　　控制測(cè)試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　Y=K÷X中的X

　　2、定義總體、抽樣單元與誤差

　　3、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)控制測(cè)試的程序

　　4、確定樣本規(guī)模(解決抽多少的問題)

　　例教材8-4

　?、判刨囘^度風(fēng)險(xiǎn)為10%

　?、瓶扇萑唐盥?%

　?、穷A(yù)計(jì)總體偏差率1.75%

　　查表得到樣本規(guī)模n=55

　　5、選取樣本方法(解決怎么抽的問題)

　　6、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征

　?、湃绻?a style='color:blue;' href='/leraning/class_zckjs/' target='_blank'>注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0各偏差，則

　　總體偏差上限(MDR)=R÷n=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量=2.3÷55=4.18%

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)構(gòu)4.18%<7%

　?、倏傮w實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，既有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.18%

　　②總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受

　　③證實(shí)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當(dāng)，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平也是適當(dāng)?shù)?，無(wú)需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，無(wú)需修改審計(jì)計(jì)劃

　?、迫绻?cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，則

　　總體偏差率上限(MDR)=R÷n=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量=5.3÷55=9……64%

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果9.64>7%得到以下結(jié)論

　?、倏傮w實(shí)際偏差率超過9.64%的風(fēng)險(xiǎn)為10%

　　②在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受

　　③樣本結(jié)果(9.64%>7%)不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平不是適當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序放棄，修改審計(jì)計(jì)劃。

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