注冊會計師《審計》：樣本設計階段

　　樣本設計階段

　　(一)確定審計測試的目標

　　1.控制測試的目標是獲取關(guān)于某項控制的設計或運行是否有效的證據(jù)。

　　2.細節(jié)測試的目標是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以獲取與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)。

　　(二)審計測試的總體

　　1.評價總體的適當性

　　注冊會計師應確定總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。

　　【相關(guān)說明】這里的“審計目標”不是總體審計目標，而是與某一認定的測試相關(guān)的目標，可能是控制測試目標，可能是細節(jié)測試目標。

　　2.評價總體的完整性

　　注冊會計師應當從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　3.從代表總體的實物中選取樣本項目(PPS抽樣)

　　注冊會計師必須詳細了解代表總體的實物，確定代表總體的實物是否包括整個總體。

　　(三)定義抽樣單元

　　1.在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的文件資料。

　　比如：教材P149倒數(shù)第1段。

　　2.在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至為每個貨幣單元(PPS抽樣)。

　　(四)分層

　　1.分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　2.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應當考慮分層;(教材P143表8-1)

　　3.分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　(五)定義誤差構(gòu)成條件

　　1.在控制測試中，誤差是指控制偏差

　　比如：控制測試中“誤差”常常指偏差率，請見教材P155的4.1%。

　　2.在細節(jié)測試中，誤差是指錯報

　　比如：細節(jié)測試中“誤差”常常指錯報金額，請見教材P178的錯報103500元。

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