2013年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅收優(yōu)惠

　　稅收優(yōu)惠

　　一、起征點――僅限于個人

　　對于經營營業(yè)稅應稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。

　　(一)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000-5000元;

　　(二)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務。

　　3.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　4.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。售票收入是第一道門票收入

　　(二)根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅：

　　1、保險公司開展的①1年期以上②返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅;返還性人身保險業(yè)務是指保期1年以上(包括1年期)，到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。

　　2、從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　3、個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。

　　4、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征營業(yè)稅。

　　7、自2011年1月1日至2012年12月31日，對按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

　　8、對住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　9、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%稅率收營業(yè)稅。

　　10、保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

　　11、中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，不作為境內提供保險，為非應稅勞務。不征收營業(yè)稅。

　　12、金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。金融機構往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務。

　　13、對金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　19、對社?；鹄硎隆⑸绫；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　21、保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　22、自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產稅;此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補征。

　　23、對房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。

　　25、對QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

　　26、單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　27、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于對社會團體收取的會費收入不征收營業(yè)稅的通知》(財稅字[1997]063號)第一條的規(guī)定，對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。

　　28、個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況可以免征營業(yè)稅。

　　29、公司從事金融資產處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅;出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業(yè)稅;銷售、轉讓不動產或土地使用權，征收營業(yè)稅。

　　30、對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業(yè)稅。對于法規(guī)到達之日前已繳納的應予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后應繳的營業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。

　　32、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知)的有關規(guī)定，境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務(包括國際間通話服務、移動電話國際漫游服務：移動電話國際互聯(lián)網服務、國際間短信互通服務、國際間彩信互通服務)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。不征收營業(yè)稅。

　　33、自2009年6月25日起，對中國臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅.

　　34、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

　　35、對經營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公租房租金收人與其他住房經營收入應單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　36、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)餐中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。

　　2012新增：37、　對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。

　　2012新增：39、2008年12月31日前簽訂，并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內出租設備合同的，自2010年1月1日起至合同到期日，對境外單位或個人執(zhí)行跨境設備租賃老合同取得的收入，繼續(xù)實行免征營業(yè)稅的過渡政策。

　　跨境設備租賃老合同是指同時符合以下條件的合同：

　　(1)2008年12月31日前(含)以書面形式訂立，且租賃期限超過365天;

　　(2)合同標的物為飛機、船舶、飛機發(fā)動機、大型發(fā)電設備、機械設備、大型環(huán)保設備、大型建筑施工機械、大型石油化工成套設備、集裝箱及其他設備，且合同約定的年均租賃費不低于50萬元人民幣;

　　(3)合同標的物、租賃期限、租金條款不發(fā)生變更;

　　合同標的物、租賃期限、租金條款未變更而出租人發(fā)生變更的，仍屬于本通知所稱跨境設備租賃老合同。

　　(4)2009年12月31日前(含)境內承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機構向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金)。

　　2012新增：41、自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。

　　2012新增：42.對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　2012新增：43.對科普單位的門票收入，以及縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。

　　2012新增：44.對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、設計、動畫制作、攝制、畫面合成、配音等勞務收入，以及動漫企業(yè)在境內轉讓動漫版權交易的收入(包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權)，減按3%稅率征收營業(yè)稅。

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