注冊會計師考試《稅法》考點：征稅范圍

更新時間：2013-02-25 16:05:26 來源：|0

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摘要征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為，是否發(fā)生轉讓行為主要以房地產(chǎn)權屬的變更為標準。凡土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權未轉讓的(如房地產(chǎn)的出租)，不征收土地增值稅。

　　(一)基本征稅范圍

　　土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅。

　　1.是否屬于土地增值稅征稅范圍的3個判斷標準

　　(1)轉讓的土地使用權是否為國家所有

　　(2)土地使用權、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權是否發(fā)生轉讓

　　①征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為，是否發(fā)生轉讓行為主要以房地產(chǎn)權屬的變更為標準。凡土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權未轉讓的(如房地產(chǎn)的出租)，不征收土地增值稅。

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　　(3)轉讓房地產(chǎn)是否取得收入

　　征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權屬雖轉讓，但未取得收入的行為，如房地產(chǎn)的繼承。

　　2.基本征稅范圍

　　(1)有償轉讓國有土地使用權，不包括國有土地使用權出讓所取得的收入

　　(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓

　　(3)存量房地產(chǎn)的買賣

　　(二)具體情況判定(常與稅收優(yōu)惠結合在一起考選擇題)

有關事項	是否屬于征稅范圍
1.繼承、贈予	?。?）繼承；不征（無收入）
1.繼承、贈予	?。?）贈予：公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人，不征；非公益性贈予，征。
2.出租	不征（無權屬轉移）。
3.房地產(chǎn)抵押	抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產(chǎn)抵債，征。
4.房地產(chǎn)交換	單位之間換房，有收入的，征；個人之間互換自有住房，免征。
5.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營	?。?）房地產(chǎn)（房地產(chǎn)企業(yè)除外）轉讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉讓，征。
5.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營	（2）投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應當征收土地增值稅。
6.合作建房	建成后自用，暫免征；建成后轉讓，征。
7.兼并轉讓房地產(chǎn)	暫免。
8.代建房	不征（無權屬轉移）。
9.房地產(chǎn)重新評估	不征（無收入）。