2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)：公司債券的一般理論

　　第四章 公司法

　　公司債券的一般理論

　　(一)公司債券的概念和特征

　　公司債券是指公司依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。公司債券與公司股票有不同的法律特征：

　　1、公司債券的持有人是公司的債權(quán)人，對(duì)于公司享有民法上規(guī)定的債權(quán)人的所有權(quán)利，而股票的持有人則是公司的股東，享有《公司法》所規(guī)定的股東權(quán)利;

　　2、公司債券的持有人，無論公司是否有盈利，對(duì)公司享有按照約定給付利息的請(qǐng)求權(quán)，而股票持有人，則必須在公司有盈利時(shí)才能依法獲得股利分配;

　　3、公司債券到了約定期限，公司必須償還債券本金，而股票持有人僅在公司解散時(shí)方可請(qǐng)求分配剩余財(cái)產(chǎn);

　　4、公司債券的持有人享有優(yōu)先于股票持有人獲得清償?shù)臋?quán)利，而股票持有人必須在公司全部債務(wù)清償之后，方可就公司剩余財(cái)產(chǎn)請(qǐng)求分配;

　　5、公司債券的利率一般是固定不變的，風(fēng)險(xiǎn)較小，而股票股利分配的高低，與公司經(jīng)營(yíng)好壞密切相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)較大。

　　(二)公司債券的種類

　　1、記名公司債券和無記名公司債券。

　　2、可轉(zhuǎn)換公司債券和不可轉(zhuǎn)換公司債券?？赊D(zhuǎn)換公司債券是指可以轉(zhuǎn)換成公司股票的公司債券。

　　3、上市的公司債券和非上市的公司債券。

　　(三)公司債券的發(fā)行

　　公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)符合《證券法》規(guī)定的發(fā)行條件與程序。

　　(四)公司債券的轉(zhuǎn)讓

　　1、公司債券可以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格由轉(zhuǎn)讓人與受讓人約定。

　　2、發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的，公司應(yīng)當(dāng)按照其轉(zhuǎn)換辦法向債券持有人換發(fā)股票，但債券持有人對(duì)轉(zhuǎn)換股票或者不轉(zhuǎn)換股票有選擇權(quán)。

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