2007年注冊會計師第三、四章練習

第1題   下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（ ）。 
A 賣冰棍的個人 
B 將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位 
C 生產(chǎn)集郵商品的企業(yè) 
D 發(fā)生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產(chǎn)單位 

正確答案：B 
解析：ACD均為增值稅的納稅人，B為營業(yè)稅地納稅人。 

第2題   某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費稅的計稅依據(jù)是（ ）。 
A 同類新金耳環(huán)的銷售價格 
B 實際收取的含增值稅的全部價款 
C 實際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部價款 
D 同期新金耳環(huán)的含稅銷售價格 

正確答案：C 
解析：金銀首飾征收消費稅的規(guī)定，以舊換新方式銷售的金銀首飾應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。 

第3題   下列情況中應征消費稅的有（ ）。 
A 將應稅消費品發(fā)給職工使用 
B 出廠前進行化學檢驗的化妝品 
C 作為展銷樣品的化妝品 
D 用于廣告的化妝品 

正確答案：ACD 
解析：ACD均屬于視同銷售應征消費稅的項目；B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)不繳納消費稅。 

第4題   下列項目不符合消費稅計稅依據(jù)的有（ ）。 
A 應稅消費品的價稅合計銷售額 
B 各種酒類產(chǎn)品的包裝物押金 
C 各種酒類產(chǎn)品不含增值稅的銷售額 
D 各種生產(chǎn)單位用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品的平均價格 

正確答案：ABCD 
解析：本題考核點是消費稅計稅依據(jù)的確定。計征消費稅的價格應為不含稅的銷售額；酒類包裝物押金作為計稅論據(jù)時，僅適用于適用比例生產(chǎn)率的酒類產(chǎn)品；啤酒、黃酒適用定額稅率從量計征；換取生產(chǎn)資料的應稅消費品應按最高售價計征消費稅。所以四項均不符合消費稅計稅依據(jù)的規(guī)定。 

第5題   單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人和演員的費用后的余額為營業(yè)額。（ ） 
對 錯

正確答案：× 
解析：單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。