2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義：第四章審計(jì)抽樣的概念、特征、適用范圍

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知識(shí)點(diǎn) 1：審計(jì)抽樣的概念、特征、適用范圍★★

考點(diǎn)點(diǎn)撥：高頻客觀題

1.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)抽樣(特征)的說法中正確的是( )

2.審計(jì)抽樣在各類程序中的應(yīng)用

【經(jīng)典考題·2019 年·單選題】下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是( )。

A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

B.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性

C.確定控制是否得到執(zhí)行

D.測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性

【答案】D

【答案解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng) A、C 錯(cuò)誤;當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng) D 正確;對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。此外，在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤?！窘?jīng)典考題·2018 年·多選題】下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有( )。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

D.對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

【答案】ABCD

【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣(選項(xiàng) A);實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng) B);對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng) C);在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需要使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng) D)。

【經(jīng)典考題·2017 年·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有( )。

A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

【答案】ABC

【答案解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：①對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序(選項(xiàng) A);②所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)(選項(xiàng) C);③可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項(xiàng) B)。選項(xiàng) D 屬于選取特定項(xiàng)目，不屬于審計(jì)抽樣。

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