2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義：第三章審計證據(jù)的充分性和適當性

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知識點 1：審計證據(jù)的充分性和適當性 ★★★

考點點撥：

1.客觀題 下列各項關于審計證據(jù)的說法中正確(錯誤)的是( )

下列各項關于審計證據(jù)充分性和適當性的說法 … …

2.主觀題

復習提示：可以結合審計實務進行考核(第三編)

核心知識點：審計證據(jù)的充分性和適當性 審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量;審計證據(jù)的適當性是對證據(jù)質量的衡量。

(一)審計證據(jù)的充分性(數(shù)量特性)

1.重大錯報風險 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響(評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多)。

2.審計證據(jù)的質量 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響(審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少)

注冊會計師不能僅靠獲取更多的審計證據(jù)彌補其質量上的缺陷。

(二)審計證據(jù)的適當性(質量特性)

1.審計證據(jù)的相關性

相關性，是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯關系。

2.審計證據(jù)的可靠性

審計證據(jù)的可靠性就是我們通常所說的證明力。

拓展考核：審計證據(jù)的充分性和適當性

在確定審計證據(jù)的相關性時，注冊會計師應當考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。

(2)只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。

(3)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)。

審計證據(jù)的可靠性：審計證據(jù)的可靠性就是我們通常所說的證明力，是指證據(jù)的可信程度，可靠性受其來源和性質的影響：

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

(2)內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠。

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。 (5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

【經(jīng)典考題·2017 年·單選題】下列有關審計證據(jù)質量的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量

B.審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的相關性和可靠性有關

C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質量的缺陷

D.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響

【答案】C

【答案解析】盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷，選項 C 錯誤。

【經(jīng)典考題·2018 年·單選題】下列有關審計證據(jù)的適當性的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)的充分性的影響

B.審計證據(jù)的適當性包括相關性和可靠性

C.審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性

D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量和數(shù)量的衡量

【答案】D

【答案解析】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，選項 D 錯誤。

【經(jīng)典考題·2019 年·單選題】下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是( )。

A.用作審計證據(jù)的信息與相關認定之間的關系

B.審計證據(jù)的來源

C.被審計單位內部控制是否有效

D.審計證據(jù)的存在形式

【答案】A

【答案解析】選項 A 錯誤，審計證據(jù)的相關性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯聯(lián)系。

【經(jīng)典考題·2019 年·單選題】下列有關審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據(jù)的充分性和適當性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質量的衡量

B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當性

C.只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力

D.審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性

【答案】B

【答案解析】審計證據(jù)的充分性不影響審計證據(jù)的適當性，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷，選項 B 錯誤。

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