2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義：第二章重要性(水平)的理論

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知識點 5：重要性(水平)的理論 ★★

A.被審計單位所處的生命周期

B.財務(wù)報表預(yù)期使用者的范圍

C.被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境

D.以前年度是否存在審計調(diào)整

【答案】ABC

【答案解析】財務(wù)報表整體重要性由基準和百分比決定，選項 A、C 影響基準的確定，選項 B 影響百分比的確定，選項 D 無需考慮。

【經(jīng)典考題·2017 年單選題】下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是( )。

A.首次接受委托執(zhí)行審計

B.預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.以前年度審計調(diào)整較少

D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

【答案】C

【答案解析】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：①連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少(選項 C 正確);②項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;③以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。選項 ABD 屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的情況。

【經(jīng)典考題·2018 年單選題】下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是( )。 A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效

B.注冊會計師首次接受委托

C.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

D.被審計單位管理層能力欠缺

【答案】A

【答案解析】選項 BCD 通常采用較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。

【經(jīng)典考題·2018 年多選題】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有( )。

A.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額

B.財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策受錯報影響的程度

C.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

D.被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求

【答案】ACD

【答案解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(選項 A);(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(選項 C);(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;(4)被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望(選項 D)。

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