2021年注冊會計師《稅法》知識點稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

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稅收立法與我國稅法體系

稅收立法原則

1.從實際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

稅收立法機關(guān)

稅收立法程序

稅收立法程序是指有權(quán)的機關(guān)，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。

目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

1.提議階段;

2.審議階段;

3.通過和公布階段。

我國現(xiàn)行稅法體系

一、稅法分類

二、現(xiàn)行稅法體系

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

1.稅收實體法體系

由18個稅收法律、法規(guī)組成，它們按征稅對象大致分五類，其中進口的增值稅和消費稅、關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)負責征收管理，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。

現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。這些法律法規(guī)共同組成了我國的稅收實體法體系。

【要點】我國目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

2.稅收程序法體系

稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》等。

(1)由稅務(wù)機關(guān)負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

(2)由海關(guān)機關(guān)負責征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【要點】稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。

例題：

【多選題】下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有()。

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》

【答案】BD

【多選題】稅收立法程序是稅收立法活動中心須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有()。

A.審議階段

B.通過階段

C.提議階段

D.公布階段

【答案】ABCD

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