2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

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1.針對(duì)銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄，下列說法中不正確的是(　　)。

A.發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時(shí)簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)

B.銷售發(fā)票是在會(huì)計(jì)賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一

C.客戶對(duì)賬單上通常注明應(yīng)收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項(xiàng)通知單的金額以及期末余額等內(nèi)容

D.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡

2.下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是(　　)。

A.倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨

B.負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表

C.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

D.一般定期對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行評(píng)估，并基于一定的指標(biāo)(例如賬齡、客戶的財(cái)務(wù)狀況等)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

3.企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后，會(huì)編制一式多聯(lián)的銷售單，該項(xiàng)活動(dòng)與(　　)認(rèn)定相關(guān)。

A.準(zhǔn)確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.截止

4.針對(duì)被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——開具銷售發(fā)票——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物

B.批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——開具銷售發(fā)票——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物

C.接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票

D.批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票

5.針對(duì)使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是(　　)。

A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性

C.銷售單、發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)一致的情況下生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理

D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)

6.下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對(duì)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的是(　　)。

A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

B.財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入

C.銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)

D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

7.以下選項(xiàng)中，可以定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單工作的人員是(　　)。

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員

B.現(xiàn)金出納員

C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員

D.信用調(diào)查人員

8.以下有關(guān)職責(zé)分離的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤

B.主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營業(yè)務(wù)成本之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制

C.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，也是防止舞弊的一項(xiàng)重要控制

D.銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向

9.企業(yè)對(duì)銷售交易中對(duì)授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于(　　)。

A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失

B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失

C.保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款

D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失

10.針對(duì)銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是(　　)。

A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并訂立合同

B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)

C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

答案與解析

1.【答案】D

【解析】通常，應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶月末應(yīng)收賬款金額和賬齡。

2.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨;選項(xiàng)B，與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表;選項(xiàng)D，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止壞賬損失計(jì)提不準(zhǔn)確。

3.【答案】B

【解析】接受客戶訂購單并編制銷售單，表明銷售業(yè)務(wù)的開始，與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

4.【答案】C

【解析】被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程通常應(yīng)是：接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票。

5.【答案】A

【解析】通常發(fā)貨后，才能確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷。

6.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)C與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)D與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

7.【答案】D

【解析】不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對(duì)不符的賬項(xiàng)，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理，然后由獨(dú)立人員按月編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱。

8.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄應(yīng)收賬款之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制。

9.【答案】D

【解析】對(duì)授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的則在于防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

10.【答案】A

【解析】企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

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