2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

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一 、單項(xiàng)選擇題

1、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A、利用老師的工作

B、項(xiàng)目合伙人提供更多的督導(dǎo)

C、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

D、實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中，正確的是(　　)。

A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B、以積極的方式向小余額客戶證函

C、將函證截止日定為當(dāng)年12月31日

D、要求客戶直接向被審計(jì)單位回函

3、

下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的是(　　)。

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)建立明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越小

D、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是最重要的

4、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素不包括(　　)。

A、控制環(huán)境

B、審計(jì)意見的類型

C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

5、關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是(　　)。

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B、重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

D、計(jì)劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

6、下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　　)。

A、控制測試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C、控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

7、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性

B、了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否有效運(yùn)行

C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)

D、如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性

8、下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有控制進(jìn)行測試

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C、如果被審計(jì)單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性

D、如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時(shí)間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)

9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是(　　)。

A、如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測試

B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測試的結(jié)果

C、對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

10、在審計(jì)中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說法，正確的是(　　)。

A、不需要實(shí)施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論

B、應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測試一次

C、應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每兩年至少對(duì)控制測試一次

D、必須在本期實(shí)施控制測試才能得出控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論

二 、多項(xiàng)選擇題

1、如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　　)。

A、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B、多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試

C、通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

D、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

2、下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有(　　)。

A、針對(duì)銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B、向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C、對(duì)以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

3、為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案的有(　　)。

A、被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊

B、實(shí)施控制測試不符合成本效益原則

C、被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

D、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　　)。

A、收費(fèi)的高低

B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C、被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

D、被審計(jì)單位管理層的預(yù)期

5、下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施控制測試具有更積極的作用

C、控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排沒任何影響

D、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

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一 、單項(xiàng)選擇題

1、正確答案： D

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針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D不正確;針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用老師的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。

2、正確答案： B

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選項(xiàng)A、D均不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性。

【知識(shí)點(diǎn)】增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性

3、正確答案： A

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4、正確答案： B

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：控制環(huán)境;何時(shí)能得到相關(guān)信息;錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

5、正確答案： B

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重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

6、正確答案： A

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控制測試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

7、正確答案： B

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了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8、正確答案： A

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控制測試不是所有情況下都要實(shí)施的，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A不正確。

9、正確答案： C

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如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，并不能說明控制是有效的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測試控制變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動(dòng)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試的是整個(gè)期間的控制，所以要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10、正確答案： B

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如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測試一次。

二 、多項(xiàng)選擇題

1、正確答案： A,C,D

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選項(xiàng)B屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法，如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括選項(xiàng)ACD。

2、正確答案： A,B,C

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選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

3、正確答案： A,B,C,D

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當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。

4、正確答案： B,C

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在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;

(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B)

(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C)

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

5、正確答案： A,B,D

答案解析

良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間有影響,選項(xiàng)C不正確。

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