2021年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)稅法要素

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稅法要素

(一)總則：主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

(二)納稅義務(wù)人

納稅人又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。解決的是對(duì)誰征稅的問題。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。我國法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。

自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人等;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)進(jìn)行分類等。

(三)征稅對(duì)象

征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)基本概念：稅目和稅基。稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

(四)稅目：稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策需要，體現(xiàn)征稅的廣度。

(五)稅率：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅深度。

(六)納稅環(huán)節(jié)，指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。

(七)納稅期限，是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間即納稅時(shí)限方面的限定。

(八)納稅地點(diǎn)：根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。

(九)減稅免稅：對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。

(十)罰則：對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。

(十一)附則：附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，例如，稅法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。

例題：

【單選題】下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要標(biāo)志是()。

A.納稅地點(diǎn)

B.納稅環(huán)節(jié)

C.征稅對(duì)象

D.納稅義務(wù)人

【答案】C

【解析】征稅對(duì)象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

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