2021年注冊會計師《審計》知識點預(yù)習(xí)：審計要素

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重點內(nèi)容精講

審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

(一)注冊會計師(“審計主體”)

(1)注冊會計師的審計意見主要是向除管理層(責(zé)任方)之外的預(yù)期使用者提供，包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。

(2)雖然注冊會計師主觀上不是為了管理層(責(zé)任方)提供審計意見，由于注冊會計師的審計意見可以提高財務(wù)報表的可信性，因此，注冊會計師的審計意見客觀上可能對管理層有用，所以，管理層(責(zé)任方)也可能是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者(還有股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等)。

(二)被審計單位管理層(責(zé)任方)

1.責(zé)任方

針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，責(zé)任方是指對財務(wù)報表負(fù)責(zé)的組織或人員，即被審計單位管理層。

2.與責(zé)任方相關(guān)的責(zé)任(關(guān)鍵詞)

(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;

(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

(三)預(yù)期使用者

1.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員

2.預(yù)期使用者分為管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者

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